运输业税务余会计简介.pptVIP

运输企业拥有车辆、船舶，需要交纳车船税;3;例：南方汽车运输企业2019年拥有8吨载重货车8辆，4.5吨载重货车10辆，4.5吨挂车4辆，1.5吨客货两用汽车6辆，大轿车8辆，中型面包车10辆，微型面包车20辆，乘人小轿车4辆，当地政府规定载货汽车按净吨为每吨每年单位税额为60元，乘人汽车大轿车每辆250，中型面包车每辆200，微型面包车每辆150，小轿车每辆150。; 运输企业购置车辆时需要交纳车辆购置税;南方汽车运输企业2019年4月购入卡车一辆，价款为175500元;运输企业转让房产时应缴纳土地增值税 运输企??接受房产是应缴纳契税 土地增值税 ;1、转让新开发房地产扣除项目金额 （1）为取得土地使用权所支付的金额，包括契税； （2）房地产开发成本； （3）房地产开发费用，与房产开发有关的销售、管理和财务费用； ①纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的：房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内 　　 ②纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的：房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内 （4）与转让房地产有关的税金等，运输企业一般涉及营业税、印花税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。;2、转让旧房及建筑物 （1）房屋及建筑物的评估价格 评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 （2）取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 （3）转让环节缴纳的税金 税率：采用四级超率累进税率;;2019年5月，南方汽车运输企业将其拥有的两座仓库出售给某公司，取得转让收入1300万元。该仓库固定资产账面原值为500万元，已提折旧200万元。税务机关确认仓库的评估价格为496.3万元。;5;运输企业自有房产或房产出租行为应缴纳房产税;南方汽车运输企业2019年拥有办公楼一栋，库房两座，房屋的账面原值为8000000元，6月1日，企业将一座原值为1400000元的库房租给其他单位使用，每年收取租金120000元，当地政府规定按房产原值扣除30%后作为房产的计税余值。;运输企业取得运输收入应当缴纳增值税;（二）计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 适用税率11% 1. 销项税额＝销售额×税率 销售额：纳税人提供应应税服务向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等）。 销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。;2. 进项税额： （1）以票抵扣 1）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票 　 　（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、税局代开专用发票）上注明的增值税额。 　　 2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 　　 3）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。 （2）计算抵扣 无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用）计算应扣减的进项税额。 　　进项税额转出数额＝当期实际成本×税率　 ;运输企业发生应纳营业税的收入应当缴纳营业税;（二）计税依据：营业额 营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 　　营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。 注： （1）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 　 （2）单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 （三）适用税率：5%;南方汽车运输公司2019年8月有关收入状况：运输收入 400000 装卸收入 80000 堆存收入 50000 技术转让收入 60000，当期取得可抵扣的进项税为30000，该地区从2019年8月开始施行“营改增”政策;运输公司缴纳增值税和营业税时应当缴纳城市建设维护税和教育税;运输企业向个人支付应税所得，负有代扣代缴个人所得税的义务;代扣代缴个人所得税;例：南方汽车运输公司2019年12月职工工资总额为127400，根据计算，应纳个人所得税为3900;运输企业实行独立核算，其生产经营所得和其他所得，包括来自于中国境内和境外的所得，应缴纳企业所得