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管理会计学-经营预测授课课件;;第一节 经营预测概述;预测分析的概念;经营预测：企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动各方面的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。 预测的意义：预测是为决策服务的，它是决策的基础。没有准确、科学的预测，要作出符合客观实际的科学决策是不可能的。 ;预测的理论根据;可知性原理;可能性原理;连续性原理;可控性原理;预测分析的程序;预测分析方法;定性分析方法;主观判断法;专家会议法;德尔菲法（Delphi Method）;定量分析法;趋势外推分析法;趋势外推分析法;例1：大众公司今年上半年的A产品的6个月的销售量如下： 算术平均法 ;例2：大众公司今年上半年的A产品的6个月的销售量如下： ;指数平滑法: Sn+1——(n+1)期的销售预测值 Sn——n期的销售预测值 ——指数平滑系数 Xn——n期的销售实际值 ;例3：大众公司今年上半年的A产品的6个月的销售量如下： 为0.3,1月份预测46;月份;补充内容: 趋势平均法;月份;第四步：建立预测模型，进行相关计算。 我们要预测06年1月的销售额，因为我们是按5期进行销售额的平均值计算，那么最接近时期的平均销售额就是9月份计算的平均销售额，为96万，从9月到06年1月相距4个月，每个月平均增长为2.27万,则2006年1月的销售预测值为: 96 ＋ 2.27×4=105.08万;作业1：;月份;因果预测分析法;因果分析法（回归分析法）;例5：现设某电力公司2004年的电力成本和机器工作小时如表： 要求：根据分析，2005年1月份机器工作小时估计将达到5200小时，请预测2005年1月份的电力成本。 y=440+0.2X 1480;月份;第二节 销售预测;一、销售预测的定性方法;二、销售预测的定量方法;例7：大众公司今年上半年的A产品的5个月的销售量如下： 请用算术平均法和加权平均法预测今年6月份的销售量。 ;例8：大众公司2005年的A产品的12个月的销售量如下： 为0.3,1月份预测50。;例9：大众公司主要生产冰柜的冷凝管，近5年来该地区冰柜和该公司冷凝管的销售统计如下表所示。预计该地区2006年冰柜的销售量为240万台，请利用回归直线法预测2006年???公司冷凝管的销售量。;Y=－24＋0.4X Y=－24＋0.4×240=72 若该地区冰柜销售量和冷凝管销售量不是线性关系，该如何预测？ Y=abX Y=a＋bx＋cx2＋dx3…………;第三节 成本预测;成本预测的步骤;一、可比产品成本预测 ;1.确定初选目标成本;2.成本初步预测;例10：大众公司最近三年生产A产品的成本资料如下： 要求：利用加权平均法预测2007年产量1200件的成本总额。 2007年产品总成本预测为= 100000×0.2＋110000×0.3＋120000×0.5＋12000×（120×0.2＋110×0.3＋100×0.5） =241400 ;3.提出各种成本降低方案;4.正式确定目标成本;1）测算材料费用对成本的影响。;y=c(1－am) y=250（1－42%×15%）=234.25 例12、大众公司生产B产品，通过成本初步预测明年单位成本为520元，其中直接材料为208元。通过与购货部们商洽，认为明年原材料价格可能会提价20%，在其它因素不变的情况下，请预测Ｂ产品明年的单位成本。 ;y=c(1－am) y=520（1＋40%×20%）=561.6 以上条件不变，通过与生产部们分析，可以通过改革加工工艺，可以降低材料耗用量25%，请预测B产品明年的单位成本。 y=c(1－am) y=520×｛1－40%【1－（1＋20%）（1－25% ）】｝ =499.2 ;2、测算工资费用对成本的影响;例13：大众公司生产C产品，通过成本初步预测明年单位成本中工资费用为10.2元，通过分析明年工资平均增长为8%，在其它因素不变的情况下，请预测C产品明年的单位成本变动额。cam cam=10.2×-8%=-0.816 接上例，其它条件不变，通过分析认为明年劳动生产率增长12%，请预测C产品明年的单位成本变动额。 cam=10.2×m P146 =0.36;3、测算变动制造费用对成本的影响;4、测算固定制造费用对成本的影响; 二、不可比产品成本预测