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XX内部审计实务考试模拟题及答案解析 1 、 一个中型城市每年为 31000名顾客提供 8.5 亿加仑的水。 至 少每 5 年要更换一次水表以保证正确计价。 供水部门跟踪未计量的水 以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告： 业务一月二月三月第一季度实际第一季度目标 更换的水表数量 47540036012351425 报告的泄露次数 10010085285 修理的泄露次数 10010085285100% 未计量的用水 2%6%2%4%2% 根据关于未被计量用水的业务报告，内部审计师能得出以下哪 项结论 ? 应该改变操作标准。 对未计量用水进行进一步审计调查没有根据。 可能没有纠正偏离目标的情况。 已建立的操作标准被理解和遵守 【正确答案】： B 【答案解析】： A. 不正确。没有证据表明操作标准不适当。 B. 正确。根据《实务公告》 2320-1.3 ：分析性审计程序有助于 内部审计师确定需要进行后续工作程序的情况。 因为三月份符合标准， 所以二月份的偏离情况可能已被纠正， 因此不能为进一步的审计工作 提供依据。 C. 不正确。二月份的偏离情况显然已被纠正。 D. 不正确。实际未被计量的用水百分比要高于目标，因此，未 达到目标。 2 、以下哪一项程序为信用审批职能的有效性提供了最佳证据 向信用经理询问该职能的有效性。 检查应收账款核销的发展趋势。 观察处理过程。 检查一个客户定单样本中的信用审批证据。 【正确答案】： B 【答案解析】： A. 不正确。信用经理的回答缺乏客观性——一 个有证明力证据应具有的关键属性。 正确。 授信职能的作用在于在接受赊销时使核销风险最小化。 检查核销趋势可以提供核销最小化的信息。 不正确。观察提供了关于信用部门员工遵守流程的证据。但 是， 由于他们知道正处于被观察状况， 所以很可能以他们认为应该的 方式，而不是以其日常的方式操作。 不正确。信用额度可能设置得过高或没有定期修正。存在的 审批环节不能发现这些问题。 3 、 利用分析性复核来证实各种运营费用的准确性可能不是最恰 当的方法，如果 内部审计师注意到一些涉及这些账户的具体舞弊的强烈信号。 运营费用与其他运营费用相应地变化，但是和利润无关。 内部审计师希望找到本年度的较大的、不寻常的或者不重复 发生的交易事项。 运营情况比较稳定，在上一年度中没有发生很大变化 . 【正确答案】： A 【答案解析】： A. 正确。如果内部审计师已经怀疑存在舞弊， 则采用更加有针对性的审计方法是适当的。 不正确。分析性复核只需要将账户之间、账户与独立数据之 间联系起来，不要求与利润联系起来。 不正确。在确认是否发生了大额、非重复发生或非正常交易 时，分析性复核是有用的。 不正确。相对稳定的运营数据对分析性复核的应用来说是很 好的比较基础。 4 、以下哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差 ? 比率估计 试点样本 发现抽样 回归 【正确答案】： B 【答案解析】： A. 不正确。比率估计是变量抽样的一种类型。 它不足一项估计标准离差的技术。 正确。内部审计师利用试点样本估计总体的标准离差，这使 内部审计师能估计样本可以达到的置信区间， 因此帮助内部审计师决 定选择多大的样本量。 不正确。发现抽样是抽样的一种类型，而不是一项估计标准 离差的技术。 不正确。内部审计师利用回归分析来反映账户余额或其他总 体。 5 、在以下哪种抽样方法中 , 总体中每个样本项目金额的变化性 会影响样本量 ? 属性抽样 发现抽样 每单位均值抽样 货币单位抽样 【正确答案】： C 【答案解析】： A. 不正确。属性抽样不能用于对货币金额的测 试，因此在决定样本量时，不用考虑货币金额变量。 不正确。发现抽样的目标是抽取个体项目直到抽出至少一个 有特定特征例如舞弊信息的个体项目。 正确。变化程度影响标准离差。标准离差越大，要求的样本 量越大以达到一定的精确度和置信水平。 不正确。货币单位抽样通过以单位元作为抽样单位来中和变 化程度。