XXXX第03章应收账款(修改).pptVIP

领用 报销 收回 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 补足 定额 设置 定额 借：管理费用 贷：库存现金 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 定额备用金的核算 （四）备用金及其核算 1、备用金：是指为了满足企业内部各部门和职工生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用库存现金。根据备用金的管理制度，备用金的核算分定额制和非定额制。 2、定额制：是指根据使用部门和人员工作的实际需要，先核定其备用金定额并依此拨付备用金，使用后再拨付库存现金，补足其定额的制度。 第六十页，共九十五页。 （1）定额备用金管理 【案例】 甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为 6 000元，以库存现金拨付。 借：其他应收款——备用金（销售部） 6 000 贷：库存现金 6 000 报销日常管理支出2 000元，财务部门补足定额： 借：销售费用 2 000 贷：库存现金 2 000 将定额减至5 000元时： 借：库存现金 1 000 贷：其他应收款——备用金（销售部） 1 000 第六十一页，共九十五页。 （2） 非定额管理 【案例】 企业供应部门外出采购某产品，预借款50 000元，以银行存款支付。 借：其他应收款——备用金（供应部门）50 000 贷：银行存款 50 000 上述部门采购商品入库，并取得增值税专用发票，买价为30 000元，增值税5 100，余款以库存现金的形式交回。 借：库存商品 30 000 应交税费——增（进） 5 100 库存现金 14 900 贷：其他应收款——备用金（供应部门）50 000 第六十二页，共九十五页。 三、 应收股利 （一）含义：指企业因进行股权投资应收而未实际收到的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 （二）账户设置： 1、总账：应收股利。 借：应收的各种股利。 贷：收到的各种股利。 余额：尚未收取的股利。 2、明细账：本科目应当按照被投资单位进行明细核算 第六十三页，共九十五页。 第四节 应收款项减值 坏账的确认 坏账损失的核算方法 坏账损失的账务处理 第六十四页，共九十五页。 一、坏账损失的确认 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项 由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失 应收款项发生坏账的客观证据 债务人发生严重财务困难； 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等; 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 其他表明应收账款发生减值的客观证据 第六十五页，共九十五页。 我国企业会计准则规定： 企业应当在期末对应收账款进行检查，分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。 对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。 计提坏账准备的方法由企业自行确定，企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所在地。 坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。 如需变更，应当在会计报表附注中予以说明 第六十六页，共九十五页。 二、坏账损失的核算方法 1、直接冲销法：指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接记 入当期损益（资产减值损失），同时注销该笔应收款项。 2、备抵法 在会计期末按一定的方法估计坏账损失，计入当期损益，同时形成坏账准备。待实际发生坏账时，再冲销坏账准备和应收账款 我国企业会计准则规定，企业只能采用备抵法 核算坏账损失。 第六十七页，共九十五页。 例 某企业根据发生的商业汇票贴现的有关经济业务，编制会计分录如下： (1)企业于2月10日(当年2月份为28天)将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元、利率为9.6％、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰ ，该票据已计提利息200元。 第二十八页，共九十五页。 票据到期利息＝50000×9.6％×90÷360＝1200(元) 票据到期值＝50000+1