财务会计与企业所得税管理知识分析.pptVIP

? 案例 1 某企业2007年12月1日取得某项固定资产，原价为300万元，使用年限为10年。会计上采用直线法计提折旧，净现值为0（已提固定资产减值准备20万元）。假定税法规定采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该公司在计税时采用双余额递减法计提折旧，净现值为0。2009年12月31日估计该项资产可收回金额为220万元。 1）会计帐面价值 = 300 -（300÷10×2）- 20 = 220万元 2）计税基础：折旧率 = （2÷10）×100% = 20% 300 - 300×20% -（300 - 300×20%）×20% = 192万元 3）应纳税暂时性差异：账面价值（220万元）＞ 计税基础（192万元） = 28万元———应计算相关的递延所得税负债 第六十二页，共一百一十九页。 ? 案例 2 某企业2008年1月1日取得一项权益性投资，支付价款600万元，划分为交易性金融资产进行核算。2008年12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为660万元。 1）会计帐面价值 660万元 交易性金融资产在持有期间每个会计期末以公允价值计量 2）计税基础 600万元 交易性金融资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，出售 时应计入应纳税所得额。 3）应纳税暂时性差异：账面价值（66