电力企业内部控制管理知识分析评价.pptVIP

2.分层次原则。内部控制体系分为企业层面和业务层面。在企业层面和业务层面都应从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个方面加以控制，但侧重点有所不同。因此在进行内部控制评价时，评价内容也会有所不同。 第三十一页，共八十二页。 4供电企业内部控制评价的标准 .1）供电企业内部控制评价一般标准 一般标准是指应用于供电企业内部控制评价的各个方面的标准，即内部控制制度整体运行应遵循和达到的目标，主要包括被评价供电企业内部控制的完整性、合理性及有效性。 第三十二页，共八十二页。 完整性 内部控制的完整性有两层含义:1.企业应根据生产经营的需要，制定全面的内部控制制度;2.企业应对生产经营活动的全过程自始自终进行控制。完整性控制是其他一般标准的基础，若企业内部控制的完整性都达不到，则内部控制的合理性与有效性就无从谈起。整性标准要求对内部控制以不同方法进行评价时都能呈现出一种系统性。 第三十三页，共八十二页。 合理性 内部控制的合理性也有两层含义:1.内部控制设计和执行的适用性;2.内部控制设计和执行的经济性。合理性是对内部控制更深一层次的要求。合理性要求中的适用性是首要的，各行业都有其自身的各方面的特点，所以供电企业应该根据自身的特点制定出适用的内部控制制度。而内部控制的适用性要以经济性为限制条件，内部控制的最终目的是提高企业的经济效益，减少资源浪费，实现企业可持续发展。 第三十四页，共八十二页。 有效性 内部控制的有效性的两层含义是:1.企业的内部控制政策和措施应符合国家法 律、法规的相关规定;2.内部控制制度应设计完整、合理，在生产过程中能够得到 有效贯彻执行，并实现内部控制的目标。有效性以其完整性与合理性为基础，内部 控制的完整性和合理性则以有效性为目的。 第三十五页，共八十二页。 2供电企业内部控制评价具体标准 具体标准指应用于供电企业内部控制评价具体方面的标准，它是在一般标准指导下形成的，可分为要素标准和作业标准两个层级。内部控制具体标准是一般标准的体现，一般标准是具体标准的基础。 第三十六页，共八十二页。 内部控制要素评价标准 内部控制组成要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个方面。每一个要素又分为更多项目，如内部环境要素涵盖的项目就有企业文化、管理层的管理哲学和经营风格、治理层的参与程度、组织结构及职责分工、人力资源政策与实务等 第三十七页，共八十二页。 内部控制作业层次评价标准 内部控制作业层次评价标准主要是控制活动要素的细化，控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业己针对风险采取了必要的行动。控制活动是针对控制点而指定的，供电企业一般根据其生产经营活动的特点来设计控制活动，所以作业层级评价标准比内部控制要素评价标准更繁杂。 第三十八页，共八十二页。 3 内部控制评价体系的构建与实施 内部控制评价体系的构建无论在理论界还是实务界，都是一个较为前沿而有待进一步研究和探索的问题。因此，合理、恰当的定位是顺利构建内部控制评价体系的前提和基础。供电企业实施内部控制评价总体上可划分为两个阶段:第一，构建内部控制评价指标体系，其内容是通过对企业内部控制系统的研究分析，设计出用于评价的指标体系，其中包括各项指标的名称、内容、标准、权重等;第二，运用设计好的评价指标体系实施内部控制评价，形成综合评价结论，具体流程见图 第三十九页，共八十二页。 第四十页，共八十二页。 5.1内部控制评价体系的建立 第一、内部控制系统合理分解 内部控制系统是一个完整的体系，若想实现对其健全性和有效性的合理评价必须首先将这个体系进行分解。分解的依据有二:1.按层次进行分解，即可按前述将内部控制系统划分为企业组织层面、职能/流程图层面和作业/工作层面等不同层次;2.在每个层次内部要作进一步分解，既要保证各个分解后的部分在功能上的完整性，即从某个独立方面促进和实现经营的效率和效果，又要能够避免功能上的重复、交叉，同时在各个部分之间的衔接和关联也要能够得到较好的体现。如此分解的结果，在职能/流程层面会形成若干核心业务流程，流程中可能会分段涉及各个职能部「〕;在作业/工作层面会形成若干相互衔接的作业，它们共同构成某个子流程。 第四十一页，共八十二页。 第二 控制目标分析 确立企业内部控制评价的目标及其体系后，如果期望对具体评价产生直接的指导作用，尚需进一步细化，由于内部控制评价目标直接来源于内部控制的目标，故首先应对分解后形成的内部控制系统的各子部分进行控制目标分析。控制目标分析首先是要确立该部门控制的总体目标，然后对该总体目标作进一步分解，直至可对控制点设计发挥直接指导作用为止，即针对最终的分目标在风险评估的基础上直接 设计出若干控制点以支持该项分目标的实现。 第四十二页，共八十二页。 第三