13注会审计·刘圣妮基础班·【032】第十一章 风险评估（6）.docVIP

PAGE PAGE 1 第四节 了解内部控制 一、内部控制的含义、目标和要素（教材P220） 1.内部控制的含义 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。 2.内部控制的目标（理解掌握） （1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关； （2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标； （3）遵守适用的法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。 3.内部控制要素 （1）控制环境； （2）风险评估过程； （3）与财务报告相关的信息系统与沟通； （4）控制活动； （5）对控制的监督。 【相关说明1】根据审计准则对内部控制的定义，内部控制的目标和要素如图11-5所示： 【知识点拓展】 1992COSO《内部控制——整体框架》 【例题1·单选题】下列有关内部控制的说法中，错误的是（ ）。 A. 注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制 B. 内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证 C. 与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关 D. 在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据 【答案】C 【解析】请见教材P221，选项C错误。如果与经营目标和合规目标相关的控制同