物业管理公司营业税改增值税业务培训.pptxVIP

物业管理公司营业税改增值税业务培训第1页/共109页第一章：纳税人和扣缴义务人第一部分：纳税人的基本规定 根据财政部 国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）和《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号）的规定,在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和电信业、部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人(以下称纳税人)。第2页/共109页第一章：纳税人和扣缴义务人第一部分：纳税人的基本规定 一、单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。二、个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人）第3页/共109页第一章：纳税人和扣缴义务人 第一部分：纳税人的基本规定三、境内的内涵与外延 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 属人原则将境内的单位或者个人提供的应税服务都纳入了境内应税服务的范围，即境内的单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外都属于境内提供应税服务。来源地原则只要应税服务接受方在境内，无论提供方是否在境内提供，都属于境内应税服务，即单位或者个人在境内接受应税服务，包括境内单位或者个人在境内接受应税服务（含境内单位和个人在境内接受境外单位或者个人在境外提供的应税服务）和境外单位或者个人在境内接受应税服务。 判断境内外收入的2个原则第4页/共109页第一章：纳税人和扣缴义务人第5页/共109页第一章：纳税人和扣缴义务人第一部分：增值税纳税人基本规定 四、跨境服务的特殊规定 1、《财政部 国家税务总局关于将铁路运输 和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2013〕106号） (一）、应税服务适用增值税零税率的纳税人： 国际运输服务： 1.在境内载运旅客或者货物出境； 2.在境外载运旅客或者货物入境； 3.在境外载运旅客或者货物。 向境外单位提供的研发服务和设计服务 注意：增值税税率目前有17%，13%、11%、6%和0%。 适用增值税零税率不是税收优惠，不需要备案。另外进项税额可以退税或免、抵、退等。 第6页/共109页第一章：纳税人和扣缴义务人第一部分：增值税纳税人基本规定 四、跨境服务的特殊规定2、《关于重新发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》 （国家税务总局公告2014年第49号） 第二条 下列跨境服务免征增值税： 第二条 下列跨境服务免征增值税：　（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。　（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。　为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外的会议展览服务。　（三）存储地点在境外的仓储服务。　（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 （五）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。 注意：免征是税收优惠，需履行审批或备案手续。进项税额计入成本中。 第7页/共109页第一章：纳税人和扣缴义务人第一部分：增值税纳税人基本规定2、《关于重新发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》 （国家税务总局公告2014年第49号）（六）在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。（七）以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的情况。（八）以公路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未取得《道路运输经营许可证》，或者未具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的等（九）适用简易计税方法，或声明放弃适用零税率选择免税的下列应税服务（十）向境外单位提供的下列应税服务： 1.电信业服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、程租服务。 第8页/共109页第一章：纳税人和扣缴义务人第一部分：增值税纳税人的基本规定五、承包人 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。增值税纳税人的基本规定第9页/共109页第一章：纳税人和扣缴义务人第一部分：增值税纳税人的基本规定增值税纳税人的基本规定六、扣缴义务人 向本市单位和个人提供应税服务的境