财务报表审计的基本概念.pptVIP

? Control Risk The risk that material misstatements will not be prevented or detected by internal controls. 控制风险水平与被审计企业的内部控制水平有关。 控制风险不可能为零。 不同交易循环的控制风险的程度可能不同。 第九十四页，共一百三十六页。 ? 舞弊和错误 财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致。舞弊和错误的区别在于，导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为。 Errors（错误） Fraud（舞弊） 第九十五页，共一百三十六页。 ? What is Error? 错误（errors）是指导致财务报表错报的非故意行为，主要包括： 为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误，如原始记录和会计数据的计算、抄写错误； 由于疏忽和误解事实而作出不恰当的会计估计,如固定资产的耐用年数估计错误； 在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露）相关的会计政策时发生失误。 第九十六页，共一百三十六页。 ? 舞弊是指被审计单位经营者、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为，在财务报表审计中，注册会计师通常只关注以下两类舞弊行为： 侵占资产（Misappropriation of Assets）。 对财务信息作出虚假报告（Fraudulent Financi