第四章审计证据与审计依据.ppt

常见审计工作底稿的类型及分类：（1）与被审计单位设立有关的法律性资料（备查类）。（2）与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料（备查类）。（3）重要的法律文书、合同、协议和会议记录的摘录或副本（备查类）。（4）被审计单位相关内部控制的研究与评价记录（业务类）。（5）审计业务约定书（综合类）。（6）被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表（综合类）。（7）审计计划（综合类）。（8）实施具体审计程序的记录和资料（业务类）。（9）与被审计单位、其他注册会计师、专家和其他有关人员的会谈记录、往来函件（业务类）。（10）被审计单位管理当局声明书（综合类）。（11）审计报告、管理建议书底稿及副本（综合类）。（12）审计约定事项完成后的工作总结（综合类）。（13）其他与完成审计约定事项有关的资料如企业的宣传、企业简介等（备查类） 其他分类 按其内容的稳定性和使用期限分 临时性工作底稿（当期） 永久性工作底稿 其他分类 按审计工作阶段分： 审计计划阶段工作底稿 审计实施阶段工作底稿 审计报告阶段工作底稿 审计工作底稿基本要素 1.被审计单位名称 2.审计项目名称 3.审计项目时点或期间 4.审计过程记录 5.审计标识及说明 6.审计结论 7.索引号及页次 8.编制人及日期 9.复核人及日期 10.其他应说明事项 审计工作底稿的编制原则： 完整性 重要性 真实性与相关性 责任性 第四章 审计证据与审计依据 第一节 审计证据概述 第二节 审计证据分类 第三节 审计证据质量 第四节 审计工作底稿 第五节 审计依据 第一节：审计证据概述 概念：是注册会计师在审计工作中收集的可以证明被审事项是否真实、合法、有效和正确的一切证明材料。 审计证据来源： 　１、各种会计凭证、账薄、报表 　２、实物资产 　３、其它信息资料 审计证据的作用 审计证据是注册会计师形成审计意见的基础 审计证据是审计工作质量的保证 审计证据是形成审计成本的主要因素 第二节：审计证据的分类 1.按证据的内容分： （1）真实证据 （2）不真实证据（不实证据、撰改证据、伪造证据） 审计证据的分类 2.按证据的形态分： 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 实物证据 是通过实地观察或者清查盘点获取的，可以确定实物资产是否真实存在的证据 书面证据 指审计人员通过不同的方法所获取的以书面资料为存在形式的审计证据 口头证据(提供线索) 是经审计人员询问而由被审计单位有关人员或其他人员进行口头答复所形成的审计证据 环境证据 指对被审计事项产生影响的各种环境事实 环境证据包括三种： （1）有关内部控制情况，如果被审计单位有良好的内部控制，就可增加其会计资料的可信赖程度。 （2）被审计单位管理人员的素质，被审计单位人员的素质越高，则其提供的证据发生差错的可能性越小。 （3）各种管理条件和管理水平 3.按审计证据的来源分类 外部证据 指从被审计单位以外的其他单位取得的审计证据 内部证据 指由被审计单位内部编制和提供的审计证据 亲历证据 指审计人员目击或亲自动手编制取得的审计证据 审计证据的分类 4.按证据的相关程度分： 直接证据（盘点记录对实物实存数） 间接证据(应收账款对销售收入） 审计证据的分类 5.按获取证据的方式分： 自然证据 加工证据 审计证据的分类 6.按证据的重要性分： 基本证据 辅助证据 矛盾证据 审计证据与证明力的关系 第三节　审计证据证明力的三种形态 （一）审计证据证明力： 指能够证明审计事项的能力。 （二）三种形态 潜在证明力 现实证明力 充分证明力 审计证