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中南财经政法大学会计学院 * 方法二： 借：事业支出 ——基本支出——财政补助支出——人员费（或办公经费） ——基本支出——其他资金支出——办公经费（或人员费） 贷：财政补助收入（或银行存款） 借：事业支出 ——项目支出——财政补助支出——××项目 ——项目支出——非财政专项资金支出——××项目 ——项目支出——其他资金支出——××项目 贷：财政补助收入（银行存款） 第二十七页，共五十页。 中南财经政法大学会计学院 * （四）与工资和津贴补贴相关的核算 旧会计制度（《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》）：在《事业单位会计制度》负债类科目下增加“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“ 应付其他个人收入”等一级科目。 新会计制度：设立“应付职工薪酬”科目 ，核算基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等各种职工薪酬。按照“工资（离退休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等设置明细科目。 第二十八页，共五十页。 中南财经政法大学会计学院 * （五）结余及其分配的核算 1、财政补助结转 新会计制度下： 月末 借：财政补助收入——基本支出 　　　　　　　 ——项目支出 　贷：财政补助结转——基本支出结转 　　　　　　　　　——项目支出结转 借：财政补助结转——基本支出结转 　　　　　　　　 ——项目支出结转 贷：事业支出 ——财政补助支出——基本支出 　　　 ——财政补助支出——项目支出 　　 按原用途或项目继续使用 不作会计处理。 年末上缴或注销 借：财政补助结转 贷：财政应返还额度 　　 零余额账户用款额度 　　　银行存款 留归本单位使用（项目剩余资金） 借：财政补助结转 　　　 ——项目支出结转　　 　 贷：财政补助结余 第二十九页，共五十页。 中南财经政法大学会计学院 * （五）结余及其分配的核算 ２、财政补助结余 年末 借：财政补助结转 　　　——项目支出结转　　 　贷：财政补助结余 或 借：财政补助结余　　 　贷：财政补助结转 　　　——项目支出结转 年末上缴或注销财政补助结余 借：财政补助结余 贷：财政应返还额度　　　　 　　　零余额账户用款额度 　　　银行存款 取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度 借：财政应返还额度　　　　 　　零余额账户用款额度 　　银行存款 贷：财政补助结余 注：财政补助结转和财政补助结余不参与结余分配。 第三十页，共五十页。 中南财经政法大学会计学院 * （五）结余及其分配的核算 ３、非财政补助结转 月末 借：事业收入——专项资金收入 上级补助收入——专项资金收入 附属单位上缴收入——专项资金收入 其他收入——专项资金收入 贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转 贷：事业支出——非财政专项资金支出 　　 其他支出——专项资金支出 年末缴回原专项资金拨入单位： 借：非财政补助结转 贷：银行存款 或留归本单位使用： 借：非财政补助结转 贷：事业基金 注：落实新《事业单位财务规则》中“事业单位专项资金要专款专用、单独核算”的规定。 第三十一页，共五十页。 中南财经政法大学会计学院 * （五）结余及其分配的核算 ４、事业结余的结转 旧会计制度（事业结余） 月末 借：财政补助收入 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入 贷：事业结余 借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 销售税金 对附属单位补助 结转自筹基建 年末 借：事业结余（包括财政与非财政补助结转结余） 贷：结余分配 或 借：结余分配（事业亏损） 贷：事业结余 第三十二页，共五十页。 中南财经政法大学会计学院 * （五）结余及其分配的核算 ４、事业结余的结转 新会计制度（事业结余） 月末 借： 上级补助收入——非专项