收入费用和利润培训课件.pptVIP

（一）当期所得税费用 应交所得税=应纳税所得额*所得税税率 应纳税所得额=利润总额+（-）各种差异 * 第三十页，共四十三页。 （二）递延所得税费用 资产账面价值与计税基础的差异 负债账面价值与计税基础的差异 * 第三十一页，共四十三页。 * *  第一节 收入 第二节 费用 第三节 利润 第11章 收入、费用和利润 * 第一页，共四十三页。 第一节 收入 定义和内容 营业收入的确认 营业收入的核算 * 第二页，共四十三页。 一、收入的定义和内容 （一）定义 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （二）内容 1、销售商品收入 2、提供劳务收入 3、让渡资产使用权收入 * 第三页，共四十三页。 （一）营业收入的范围 营业收入是指企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中取得的收入。 营业收入分为主营业务收入和其他业务收入。 二、营业收入的确认 * 第四页，共四十三页。 （二）销售商品收入的确认条件 同时满足以下5个条件： 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制； 3、收入的金额能够可靠地计量； 4、相关的经济利益很可能流入企业； 5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 * 第五页，共四十三页。 （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 风险主要指商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失。 报酬主要指商品中包含的未来经济利益，包括商品因升值等给企业带来的经济利益。 例：企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装和检验任务是销售合同的重要著称部分，如电梯的销售。 例：销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，如新产品的销售。 * 第六页，共四十三页。 （2）企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制。 如果企业对售出的商品保留通常与所有权相联系的继续管理权，或对售出的商品实施控制，则此项销售不能成立，如联合开发房地产的销售； 如果企业对售出的商品保留了与所有权相关的管理权，则此项销售在满足其他条件的情况下，可确认为销售的实现，如保留对房产的物业管理权。 * 第七页，共四十三页。 （3）收入的金额能够可靠地计量 销售价格未确定时，不能确认收入。 按公允价值确认收入：如分期收款销售。 * 第八页，共四十三页。 （4）相关的经济利益很可能流入企业 经济利益能够流入企业是指直接或间接流入企业的现金或现金等价物。如在销售商品的交易中，与交易相关的经济利益即为销售商品的价款。 强调交易的实质。 * 第九页，共四十三页。 （5）相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量 不仅确认收入，而且确认相关的成本。 例：主营业务收入配比的成本是主营业务成本和主营业务税金及附加。 例：其他业务收入配比的成本是其他业务支出。 * 第十页，共四十三页。 销售商品收入的计量： 按成交金额计量，但需要考虑折扣、折让、销售退回等因素。 折扣：商业折扣和现金折扣 折让：冲减收入 销售退回：冲减收入 * 第十一页，共四十三页。 （三）提供劳务收入的确认条件 （1）在同一会计年度内开始并完成的劳务，在劳务完成时确认收入。 （2）提供劳务的期间跨越一个以上会计年度，并且提供劳务的交易结果能够可靠地估计，应在资产负债表日按照完工百分比法确认收入。 按照完工百分比法确认劳务收入的条件： ①收入的金额能够可靠地计量 ②相关的经济利益很可能流入企业 ③劳务的完工进度能够可靠地确定 ④已发生和将发生的成本能够可靠地计量 * 第十二页，共四十三页。 完工百分比法： 本年确认的收入＝劳务总收入×本年止劳务的完工进度 －以前年度已确认的收入 本年确认的费用＝劳务总成本×本年止劳务的完工进度 －以前年度已确认的费用 * 第十三页，共四十三页。 （3）如果在资产负债表日不能对劳务的结果进行可靠的估计，分别下列情况进行确认与计量：