6-7帐务处理程序财产清查.pptVIP

BIEM 会计基础 财会系 第六章 账务处理程序 记账凭证账务处理程序的意义和种类 记账凭证账务处理程序的程序、优缺点和适用范围 汇总记账凭证账务处理程序的程序、优缺点和适用范围 科目汇总表账务处理程序的程序、优缺点和适用范围 所谓账务处理程序是指将会计凭证、会计账簿、会计报表相结合起来的方式。也称会计核算组织程序或会计核算形式。 各单位在设计账务处理程序时应遵循以下原则： 与本单位的要求和特点相结合 能正确、及时、完整地提供会计信息 在保证会计工作质量的前提下，力求简化和节约 主要有： 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 第二节 账务处理程序的基本内容 一、记账凭证账务处理程序 定义：直接根据记账凭证登记总账。 记账凭证设置：设收、付、转三类或通用凭证 账簿设置：设日记账、总分类账和明细分类账。其中日记账和总账为三栏式，明细账根据具体需要设置格式。 计账凭证账务处理程序下的一般程序 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 明细分类账 总分类账 会计报表 1 2 3 4 5 5 6 优缺点及适用范围 适用范围：规模小、业务量小的单位. 优点：简单明了，易于理解； 账户对应关系清楚，便于查账。 缺点：工作量大 二、科目汇总表账务处理程序 定义：定期将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 会计凭证设置和账簿设置：同记账凭证账务处理程序，另设置科目汇总表。 科目汇总表格式 金额分别为借方本期发生额和贷方本期发生额 科目汇总表账务处理程序下的一般程序 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 明细分类账 总分类账 会计报表 1 2 3 4 6 6 7 科目汇总表 5 优缺点及适用范围 适用范围：规模大、经济业务较多的单位 优点：大大减少登记总账的工作量， 便于试算平衡。 缺点：科目对应关系不清， 不便于日后检查和核对账目 三、汇总记账凭证账务处理程序 定义：定期将所有记账凭证 编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 会计凭证设置和账簿设置：记账凭证分设收款凭证、付款凭证和转账凭证，另设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 优缺点与适用范围　　汇总记账凭证是根据记账凭证按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，更便于核对和分析账目。　　根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以减轻记账凭证账务处理程序登记总分类账的工作量。　　缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。　　这一账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。 【多选题】科目汇总表账务处理程序的优点是（　）。　　　A.总账详细反映经济业务的发生情况　　B.可以做到试算平衡　　C.便于了解账户之间的对应关系　　D.减轻登记总账的工作量 　　『答案』BD　　　　 【判断题】采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总分类账的工作量，也可以做到试算平衡。（　） 　　『答案』√ 【判断题】各种账务处理程序下，会计报表的编制依据都是不同的。（　）　 　　『答案』× 【多选题】各种账务处理程序的相同之处有（　）　　A.根据原始凭证编制记账凭证 　　B.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账　　C.根据记账凭证登记总分类账 　　D.根据总分类账和明细分类账编制会计报表 　　『答案』ABD 【单选题】记账凭证账务处理程序适用于（　）的单位　　　A.规模较小，业务量较少　　B.规模较小，业务量较多　　C.规模较大，业务量较少　　D.规模较大，业务量较多 　　『答案』A 第七章 财产清查 账实不符的原因 财产清查的含义和基本分类 财产清查的一般程序 财产清查的常用方法 财产清查结果的处理 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。 造成账实不符的原因 1、在收发物资中，由于计量、检验不准确而造成品种、数量或质量上的差错。 2、在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误。 3、财产物资在保管过程中发生了自然损耗。 4、由于管理不善或工作人员失职，造成的财产损坏、变质或短缺等。 5、贪污盗窃、营私舞弊造成