4-1货币资金(陈信元教材第4版).pptVIP

货币资金 ——库存现金 ——银行存款 ——其他货币资金 流动性 企业从事生产经营活动必须保持合理数量的货币资金。 货币资金的流动性最强 一、库存现金 ——狭义的现金概念 （一）现金的管理和内部控制 参见课本P96（自学） 不准“坐支” 不准“白条抵库” 不准“套取”现金 不准“私设小金库” 不准“越权审批” 内部控制的牵制：钱账分管、定期轮岗 （二）现金的核算 1、现金的收入和支出 从银行提取现金1000元备用 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 用现金购买办公用品200元 借：管理费用 200 贷：库存现金 200 销售人员报销差旅费500元 借：销售费用 500 贷：库存现金 500 （二）现金的核算 2、定额备用金 建立或调高时 借：备用金 贷：库存现金 调低或取消时 借：库存现金 贷：备用金 （二）现金的核算 3、非定额备用金（预借款） 销售人员出差，预借差旅费2000元 出差回来后实际报销2500元 借：其他应收款 2000 贷：现金 2000 借：销售费用 2500 贷：其他应收款 2000 现金 500 二、银行存款 （一）银行结算方式 结算方式 地域 特点 期限 支票 同城结算 见票即付 10日 银行本票 同城结算 2月 银行汇票 同城或异地 1月 商业汇票 同城或异地 应付票据 ≤6月 汇兑 异地 电汇、信汇 委托收款 同城或异地 付款人多而分散 托收承付 异地 商品交易 （一）银行结算方式 进出口业务 主要采用：信用证 （二）银行存款的核算 收到款项 借：银行存款 贷：对应科目 支付款项 借：对应科目 贷：银行存款 （三）银行存款的核对 对账：银行存款日记账——企业 √ 银行对账单 ——银行 √ 不符 原因：存在未达账项（凭证传递的时间差） 企业已收、银行未收 企业已付、银行未付 银行已收、企业未收 银行已付、企业未付 （四）银行存款的核对 方法：编制银行存款余额调节表 日记账（企业） 对账单（银行） 加：银行已收企业未收 加：企业已收银行未收 减：银行已付企业未付 减：企业已付银行未付 调节后的余额 调节后的余额 ≠ ＝ （四）银行存款的核对 3月30日收到转账支票3 200元，银行尚未入账 3月30日银行代收货款4000元，由于收款通知尚未到达企业而未入账。 3月31日，企业开出的转账支票3600元，持票人尚未到银行办理转账手续。 电力公司委托银行代收电费。企业本月应付电费2350元，银行已扣款，但转账通知尚未到达企业。 银行计算企业存款利息700元，但企业未接到通知 例题1：2004年4月31日，企业的银行存款日记账余额为18 500元，银行对账单余额为21 250元。经查对有如下未达账项： （四）银行存款的核对 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账 18 500 银行对账单 21 250 加： 加： 银行代收货款 4000 存入转账支票 3200 银行存款利息 700 减： 减： 代扣电费 2350 开出转账支票 3600 调节后存款余额 20 850 调节后存款余额 20 850 （四）银行存款的核对 例2：05年9月30日，华丰公司银行存款账面余额52373元，银行给出对账单余额57080元。经过核对，发现未达账项有： 公司委托银行收款的货款8800元，银行已经收款入账，但企业尚未收到通知。 公司开出580元的支票，并已登记入账，但持票人尚未到银行取款。 银行扣除结算费用3000元，公司尚未收到通知。 公司收到7000元的支票一张交存银行，银行尚未办妥手续还未入账。 *