注会《税法》第十一章个人所得税法.pptVIP

C.按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税 D.个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按规定计算缴纳个人所得税 【正确答案】ACD 【答案解析】选项B，应为4%标准以内。 第三十页，共七十七页。 【例题】某拟上市公司为了稳定队伍，2015年度综合考虑相关人员的各项因素后，计划给在公司员工办理补充养老保险； 请分析涉及的企业所得税和个人所得税事宜。 【正确答案】 企业所得税：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除； 第三十一页，共七十七页。 个人所得税： 1、单位缴费部分在计入个人账户时暂不缴纳个人所得税； 2、个人在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除； 3、年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。 第三十二页，共七十七页。 知识点：办理补充养老保险退保和提供担保个税征税方法 具体内容： 个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按 “其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴 第三十三页，共七十七页。 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税； 因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回 第三十四页，共七十七页。 知识点：个人兼职和退休人员再任职取得收入个人所得税的征税方法 具体内容： 个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税； 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 第三十五页，共七十七页。 知识点：企业雇员取得认股权证（股票认购权）征税方法 具体内容： 企业雇员取得认股权证（股票认购权），实际认购股票等有价证券，从其雇主以不同形式取得的折扣或补贴（指其认购价格低于当期股票发行价格或市场价格的数额），按“工资、薪金所得”项目计缴个税 第三十六页，共七十七页。 因一次收入较多，全部计入当月工资薪金所得计算缴税有困难的，在不超过6个月的期限内平均分月计入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税 个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税 对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票（不包括境内上市公司股票）转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税 第三十七页，共七十七页。 知识点：个人股票期权所得个人所得税的征税办法 具体内容： 企业员工股票期权（以下简称“股票期权”）是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票 第三十八页，共七十七页。 员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税 员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，按“工资、薪金所得”适用的规定计缴个人所得税 对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资薪金所得”征收个人所得税 第三十九页，共七十七页。 员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税；即： 个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税； 个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。 第四十页，共七十七页。 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税 按照(国税函[2000]190号)有关规定，需对员工因参加企业股票期权计划而取得的工资薪金所得确定境内或境外来源的，应按照该员工据以取得上述工资薪金所得的境内、外工作期间月份数比例计算划分 第四十一页，共七十七页。 关于应纳税款的计算 对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款： 股票期权形式的工资薪金应纳税所得额＝(行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量 第四十二页，共七十七页。 应纳税额＝(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数)×规定月份数 规定月份数，是指员工取得来