第九章 企业所得税课件.ppt

■A公司2009年10月将新型光电离子控制开关技术转让给B公司，取得收入1620万元，经核实，A公司的此项技术的计税基础为410万元，已摊销扣除了90万元。技术转让过程中发生的相关税费累计80万元。计算A公司技术转让所得应纳所得税。 ①技术转让所得=1620-（410-90）-80=1220（万元） ②应纳企业所得税=（1220－500）×25%×50% =90（万元） 七、加计扣除优惠 （一）研究开发费加计扣除优惠 1.未形成无形资产的：加计扣除50% 2.形成无形资产的：按无形资产成本的150%摊销 （二）支付残疾人员工资加计扣除优惠 支付给残疾人员的工资可加计扣除100% 例2：某纺织厂2011年实现收入总额1880万元（其中包括：国债利息收入80万元）。2011年发生各项成本费用共2000万元（其中包括：环保罚款支出30万元，计提坏账准备金70万元）。计算该企业的会计亏损额与税法亏损额。 ①会计亏损=1880-2000=120万元； ②税法亏损=（1880-80)-（2000-30-70）=100万元； 提示：产生差异的原因： A.国债取得利息收入可免税； B.环保罚款及坏账准备金不得税前扣除。 2.亏损弥补期：不得超过5年。 （自发生亏损的次年起连续计算） 3.连续亏损的弥补：先亏先补。 例3：某企业2001～2009年盈亏情况如下表：单元（万元） 10 40 10 30 20 -40 10 -30 -50 所得 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 年度 要求：计算该企业9年间共缴纳的所得税。 第六节： 资产的税务处理 核心提示：资产税务处理的基本原则 原则1：各项资产以历史成本为计税基础。 历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 原则2：资产的计税基础不等于账面价值。 资产计税基础就是税法上认可的账面价值。 原则3：计税基础不得调整。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，不得调整该资产的计税基础。 一、固定资产的税务处理（考虑6大因素） 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 1.固定资产的计税基础（折旧基数） （1）外购的固定资产：买价+相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出 （2）自建的固定资产：竣工决算前发生的支出 （3）融资租入的固定资产： ①合同约定付款总额的：付款总额+相关费用 ②合同未约定付款总额的：公允价值+相关费用 （4）盘盈的固定资产：同类固定资产的重置完全价 （5）捐赠、投资、交换、债务重组等方式取得的固定资产：公允价值+相关税费 （6）改建的固定资产：以改良支出增加计税基础 2.固定资产计算折旧的范围 ■温馨提示：下列固定资产不得计算折旧★★★ （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 （2）以经营租赁方式租入的固定资产 （3）以融资租赁方式租出的固定资产 （4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 （5）与经营活动无关的固定资产 （6）单独估价作为固定资产入账的土地 （7）其他不得计算折旧的固定资产 【单选题】依据企业所得税的相关规定，下列表述中正确的是（ ）。 A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 【答案】D 3.固定资产计算折旧的起止时间：次月起 （1）当月投入使用的固定资产：次月起计算折旧 （2）当月停止使用的固定资产：次月起停算折旧 4.固定资产计算折旧的最低年限： （1）房屋、建筑物：20年； （2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年； （3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年； （4）飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年； （5）电子设备：3年。 5.固定资产计算折旧应合理确定预计净残值。 固定资产预计净残值一经确定，不得变更。 6.固定资产计算折旧的方法★★★ （1）使用年限法（直线法） （2）加速折旧法： ①加速折旧法的适用范围 A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 ②加速折旧法的选用方法：3选1 A.缩短折旧年限法（不得低于规定年限的60%） B.双倍余额递减法 C.年数总和法 筹划提醒：合理选择折旧方法可获得资金的时间价值！ 例1：某公司建造一栋房屋，2010年3月完工，4月1日投入使用，建造成本为800万元。该房屋预计可使用20年，预计残值为