第二章货币资金 Microsoft PowerPoint 演示文稿课件.pptVIP

（八）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按照使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级不同分为金卡和普通卡。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，也不得支取现金；不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得将销售收入的款项存入其账户。严禁将单位的款项存入个人卡账户。 三、银行存款收付业务的核算 （一）银行存款的总分类核算 企业在生产经营中发生的银行存款的收付业务，总的来说分为两类：一类是企业将现金存入银行或从银行提取现金；另一类是企业通过银行转账结算收付银行存款。 为了总括反映银行存款的收付及其结存情况，企业应设置“银行存款”账户。 （二）银行存款明细分类账核算 为了全面、系统、连续、详细地反映银行存款的收支情况，企业应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据银行收付款凭证及现金付款凭证，并按经济业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额 四、银行存款的清查 企业应定期将“银行存款日记账”的记录与银行送来的对账单进行核对。企业银行存款日记账与银行送来的对账单在核对时可能会不一致。 产生不一致的原因有两个：一是企业和银行某一方发生的记账错误，二是存在未达账项 未达账项产生的原因一般有以下几种： 1、企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项； 2、企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项； 3、银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项； 4、银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。 第三节 其他货币资金的核算 一、其他货币资金的内容 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、企业信用卡存款、信用证保证金存款及存出投资款等 二、其他货币资金的核算 （一）外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时采购或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 （二）银行汇票存款和银行本票存款的核算 银行汇票存款指企业为了取得银行汇票按规定存入银行的款项。余额由银行转回。 银行本票存款指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。余额由银行转回。 （三）信用卡存款的核算 信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项 第二章 货币资金 第一节 现金的核算 一、现金管理的规定 现金是指存放在企业财务部门、由出纳人员经管的货币 我国会计上所说的现金是指企业库存的现金，即“狭义”的现金。 包括库存的人民币和外币 （一）现金的使用范围 1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况外，其他款项的支付一律通过银行进行转账结算 （二）现金的库存限额 现金的库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存的最高限额。 开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3—5天的日常零星开支所需的库存现金限额； 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支 （三）现金的日常收支管理 1、开户企业现金收入应当于当日送存开户银行。不得从本单位的现金收入中直接支付，即不准“坐支现金”。 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支企业应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 2、从开户银行提取现金，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 3、因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 4、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； 5、不准谎报