国际税收课程回顾.ppt

1;2;居民纳税义务举例 史密斯先生从2002年5月起被美国一家公司派到我国，在该公司与我国合资的M公司任职做技术指导工作。史密斯先生每月的工资由两家公司分别支付。我国境内的M公司每月向其支付人民币15000元，美国公司每月向其支付工资折合人民币35000元。2006年6月，史密斯先生被该美国公司临时派往泰国，为一家集团公司检测设备。他于2006年6月5日从中国出境，当年6月17日回到中国后继续在M公司工作。现需要计算史密斯先生2006年6月应在我国缴纳的个人所得税(不考虑税收抵免问题)。 ; 分析：在本例中，史密斯先生属于在中国境内无住所、居住满1年不超过5年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被美国公司临时派到泰国工作15天属于临时离境，这期间他在泰国工作取得的由美国公司支付的工资中属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。史密斯先生当月应向我国纳税的税额计算如下： (1)按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： (50000－4800)×30%－3375(速算扣除数)＝10185(元) (2)当月应纳税额： 10185×（1－35000/50000×12/30）=7333.2（元） ;3;R是A国居民，从B国取得收入200万元，假设R在A国适用税率50%，B国税率25%。如果A国采用扣除法、抵免法和免税法的情况下，R向A国报税，请分别计算扣除法、抵免法和免税法国内外纳税总额。 将计算过程中涉及的数据填入下表。 扣除法 抵免法 免税法 外国来源所得 外国已纳税额（25%） 列支外国已纳税额 本国应纳税所得额 抵免前本国应纳税额 减去：外国税收抵免额 最终本国应纳税额 国内外总纳税额 ;抵免限额举例： 1.在甲国的总公司A和其设在乙国和丙国的分公司B、C都为盈利，纳税情况如下，用两种方法计算抵免限额及总公司应向甲国缴纳的税额： ; (1)按综合限额法计算抵免限额 综合抵免限额 （1200×50%）×（100+100）/1200 100万元 B公司与C公司已纳外国税额(60十40) 100万元 实际抵免额 100万元 A公司抵免后应纳居住国税额(600－100) 500万元 ; (2)按分国限额法计算抵免限额 乙国抵免限额(1100×50%×100/1100) 50万元 丙国抵免限额(1100×50%×100/1100) 50万元 允许乙国实际抵免额 50万元 允许丙国实际抵免额 40万元 抵免后A公司应纳居住国税额(600－50－40) 510万元 ;2.上例中，C公司亏损50万元，其他情况相同。 (1)按综合限额法计算 综合抵免限额 〔525×（100-50）/1050〕 25万元 实际抵免额 25万元 A公司抵免后应纳居住国税额(525—25) 500万元 ; (2)按分国限额法计算。 乙国抵免限额(550×100/1100) 50万元 由于C公司在丙国的经营亏损，所以不存在抵免问题。 A公司抵免后应纳居住国税额(525－50) 475万元;4;5 国际避税的手段;6;课后习题——第二章;;课后答案——第三章;;;;;;第四章;;第五章;;;此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 感谢您的支持，我们努力做得更好！