第六讲个人所得税法.pptVIP

2、稿酬所得每次收入确定 【例题】国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿费3000元；第二个月月末，报社支付稿费15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为多少？ 【答案】根据个人所得税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 应缴个人所得税为：（15000+3000）?（1-20%）?20%?（1-30%）=2016（元） 第三十页，共八十四页。 【例题】国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，该作家因此需缴多少个人所得税？ 【答案】（1）同一作品在报刊上连载取得收入应纳个人所得税为：3600?3?（1-20%）?20%?（1-30%）=1209.6(元) （2）同一作品先报刊连载，再出版（或相反）视为两次稿酬所得，应纳个人所得税为：20000?（1-20%）?20%?（1-30%）=2240（元） （3）共要缴纳个人所得税=1209.6+2240=3449.6（元） 第三十一页，共八十四页。 【例题】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（　）。 A.728元 B.784元 C.812元 D.868元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【答案】B　　解析:个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=784（元）。 第三十二页，共八十四页。 3、特许权使用费 每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。分笔支付的，也要并为一次。 【例题】某工程师2002年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为（　）。　A.7640元 B.7650元 C.7680元 D.9200元 【答案】A　应纳税额=（3000-800）×20%+45000×（1-20%）×20%=7640（元） 第三十三页，共八十四页。 4、财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。 5、利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 6、偶然所得：以每次收入为一次。 7、其他所得：以每次收入为一次。 第三十四页，共八十四页。 （四）其他规定 （一）个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。　　 个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。 （二）个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。 第三十五页，共八十四页。 典型例题 【例题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（　）。 A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得　　　　【答案】BC 【例题】国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（　）。　A.1316元　　B.1344元 C.1568元　D.1920元【答案】B【解析】同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，进行费用扣减和税额计算。该作家三个月所获稿酬应合并为一次，应纳个人所得税=（3000+4000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344元。 第三十六页，共八十四页。 【例题】2006年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（　）。 A.6160元 B.6272元 C.8400元 D.8960元　　　　【答案】B　　 【解析】根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额＝80000×（1-20%）×30%＝19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。本题应纳个人所得税＝〔80000×（1-20%）-19200〕×20%×（1-30%）＝6272（元） 第三十七页，共八十四页。 【例题·多选题】以下采用定额与定率相结合的