第3章会计核算.pptVIP

17．月末结账时，应在每个账户最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线；然后，分别结算出其当月借、贷方发生额，并在“摘要”栏中注明“本月合计”字样；最后，在其下面通栏划一条单红线；如果某些账户还需要结出其本年累计发生额，应在其下行“摘要”栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面通栏划一条单红线；年终结账时，应在月结的基础上，分别结算出每个账户全年借、贷方发生额和余额，并在该行“摘要”栏内注明“本年合计”（损益类账户）或“本年合计及余额”（资产、负债|所有者权益等类账户）字样，然后在其下面通栏划双红线。 见通栏线图片 第六十二页，共九十页。 本年累计 第六十三页，共九十页。 第三十页，共九十页。 第三十一页，共九十页。 第三十二页，共九十页。 某企业出纳人员在审核原始凭证时发现：业务员戴某提供的住宿发票金额由出具单位更改，并由出具单位加盖财务专用章。出纳员指出：这张发票无效，不予报销。业务员戴某说，发票是出具单位填写错误，并且已经加盖财务专用章，应该是合法的凭证，并且认为出纳员不予报销是故意刁难。你认为谁是正确的？ 案例分析 第三十三页，共九十页。 3.2.2记账凭证的基本要求 记账凭证是会计人员根据审核无误的的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。 《会计法》对编制记账凭证的程序和要求作了规定，突出强调了以下两项原则性的要求：一是记账凭证必须要以原始凭证及有关资料为依据编制；二是作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核确保无误，以保证记账凭证的质量。 第三十四页，共九十页。 原始凭证的基本要素 1、凭证的名称 2、填制凭证的日期 3、填制凭证单位的名称（加盖发票专用章或财务章）或者填制人的姓名 4、经办人员的签名或盖章 5、接受凭证单位的名称 6、经济业务内容 7、经济业务的数量、单价和金额 8、凭证的附件和凭证的编号 第三十五页，共九十页。 原始凭证的填制、审核及保管 1、大小写金额必须相等 2、有签名或盖章 3、作废时应“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁 4、不真实、不合法凭证不予接受。并向单位负责人报告 5、不准确、不完整的。有权予以退回 6、内容有错误的，应重开或更正、并在修改处加盖公章 7、金额错误的不得更正，只能由原值凭证开具单位重开 8、不得外借、经批准后可以复制 9、外来凭证丢失，可取得开出单位证明即可，经会计主管和单位负责人批准后可以代作原始凭证。确实无法取得证明的，如车票、机票等，当事人写明情况，经会计主管和单位负责人批准后可以代作原始凭证 第三十六页，共九十页。 记账凭证的基本要素 1、填制凭证的日期 2、凭证名称和编号 3、经济业务摘要 4、应计会计科目、方向及金额 5、记账符号 6、所附原始凭证的张数 7、填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）的签名或印章 第三十七页，共九十页。 第三十八页，共九十页。 第三十九页，共九十页。 第四十页，共九十页。 3.2.3会计账簿的基本要求 会计账簿是由许多具有一定格式又相互联系在一起的账页组成的，用来序时地或分类地记录和反映各项经济的簿籍。 一方面，它是以会计凭证为依据，《会计法》第１５条规定：“会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。”另一方面，它又是编制财务会计报告的基本依据。 《会计法》第１6条规定“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。”按照《税收征收管理办法实施细则》第17条规定：“从事生产经营的纳税人应当依照税收征管法第12条规定，自领取营业执照之日起十五日内设置帐簿。” 第四十一页，共九十页。 账簿的基本要求 1、根据审核无误的会计凭证登记会计账簿 2、基本规则 （1）会计账簿更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字冲正法三种。 （2）及时对账：账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。 （3）定期结账：经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿登记进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余金额结转到下期或转入新账。 第四十二页，共九十页。 第四十三页，共九十页。 第四十四页，共九十页。 第四十五页，共九十页。 第四十六页，共九十页。 第四十七页，共九十页。 3.2.4会计账簿的登记与核对 根据《会计法》和《会计基础工作规范》等有关规定，会计账簿的设置、登账、核对和结账应当符合下列要求： 1．启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在账簿扉页上详细