采购与付款循环审计概论.pptVIP

第八章??采购与付款循环审计 资产负债表和损益表审计的基础 第一页，共三十七页。 第一节??采购与付款循环的特性 一、采购与付款循环的主要业务活动 ? （1）请购商品和劳务； （2）对外订购； （3）验收商品； （4）储存商品； （5）付款； （6）记账 第二页，共三十七页。 二、采购与付款循环审计的主要凭证及会计记录 采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记录这些程序 采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录有： （一）请购单? 请购单一式三联，填写部门留存一份，送交采购部门一份，验收部门一份。? 大额资本支出请购需特别授权批准。 ? （二）订购单? 订购单一式五联，正联送交供应商，其余几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门，采购部门留存一份。 第三页，共三十七页。 （三）验收单? ?验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。? （四）入库单?? 入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部门留传，另一联交会计部门记账。??这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。 第四页，共三十七页。 （五）付款凭证?? 付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。? （六