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2021 年初级会计师考试《初级会计实务》精选题 【习题·多选题】有关专项附加扣除的下列表述中，符合个人所得税法律制度规定的有 ( )。 住房贷款利息扣除的期限最长不得超过 240 个月 直辖市的住房租金支出的扣除标准是每月 1500 元 同一学历的继续教育扣除期限不得超过 36 个月 职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照 3600 元定额扣除 【答案】 ABD 【解析】选项 C：同一学历 (学位)继续教育的扣除期限不能超过 48 个月。 【习题·多选题】有关个人所得税专项附加扣除时限，下列表述符合个人所得税法律制度规定的有 ( )。 住房贷款利息，扣除时限最长不得超过 180 个月 子女教育，扣除时间为子女年满 3 周岁当月至全日制学历教育结束的当月 同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过 48 个月 专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年 【答案】 BC 【解析】 (1) 选项 A：住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过“ 240 个月”;(2) 选项 D：技能人员职业资格继续教育、 专业技术人员职业资格继续教育， 为取得相关证书的“当年”。 【习题·单选题】有关在 2021 年 12 月 31 日前，居民个人取得上市公司股 票期权等股权激励的个人所得税处理， 下列表述符合个人所得税法律制度规定的是( )。 并入当年综合所得计算纳税 不作为应税所得征收个人所得税 不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税 不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税 【答案】 C 【解析】居民个人取得上市公司股票期权、股票增值权、限制性股票、股权 奖励等股权激励，符合规定的相关条件的，在 2021 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。 【习题·判断题】外籍个人约翰 2019 年 8 月 20 日受邀来华工作 3 年，约翰 2019 纳税年度属于我国居民个人。 ( ) 【答案】× 【解析】在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人属于居民个人。在本题中，约翰 8 月 20 日才入境， 2019 纳税年度在 中国境内居住明显不足 183 天，其 2019 纳税年度属于非居民个人。 【习题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，非居民个人取得的下列所得中，不属于来源于中国境内所得的是 ( )。 A.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得B.持有中国境内公司债券取得的利息所得 C.将专利权转让给中国境内公司取得的特许权使用费所得 D.将施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得 【答案】 D 【解析】 (1) 选项 A：转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得，属于来源于中国境内的所得 ;(2)选项 B：从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得，属于来源于中 国境内的所得 ;(3)选项 C：许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内的所得 ;(4)选项 D：将财产出租给承租人“在中国境内使用”而取得的所得，属于来源于中国境内的所得。 【习题·不定项选择题】居民个人王某及配偶名下均无房，在某省会城市工 作并租房居住，王某 2018 年 9 月开始利用业余时间攻读工商管理硕士。 2019 年王某取得收入和部分支出如下： 每月从单位领取扣除依照法定标准缴纳的社保费用和住房公积金后的工资 8000 元，截至 11 月底累计已预扣预缴个人所得税款 363 元; 取得全年一次性奖金 48000 元，选择单独计税， 不并入当年的综合所得 ; 利用业余时间从事摄影，发表摄影作品，取得稿酬 2000 元; 每月支付房租 3000 元。 已知：居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时，累计减除费用，按 照 5000 元/ 月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算 ;住房租金专项附加扣除标准为 1500 元/ 月;继续教育专项附加扣除标准为 400 元/ 月;王 某夫妇约定专项附加扣除均由王某 100% 扣除。王某取得的全年一次性奖金适用税率为 10% ，速算扣除数为 210 。稿酬所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用按 800 计算;稿酬所得的收入额以收入减除费用后的余额减按 70% 计算;预扣率为 20% 。 个人所得税预扣率表 (居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用 )节选如下： 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 有关 2019 年 12 月王某领取工资应预扣预缴的个人所得税额，下列计算列式中，正确的是 ( )。 A.(8000 ×12-5000 ×12-1500 ×12-400 ×12) ×3%-363