合并财务报表的编制.pptVIP

（3）调整合并财务报表中本期递延所得税资产 本期递延所得税资产的调整金额=合并财务报表中递延所得税资产的期末余额-购货方个别财务报表中已确认的递延所得税资产-期初递延所得税资产调整金额。 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 或作相反分录。 第五十页，共一百一十二页。 【例题?计算分析题】2012年1月1日，P公司以银行存款购入S公司80%的股份，能够对S公司实施控制。2012年S公司从P公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。P公司A商品每件成本为1.5万元。2012年S公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。2012年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2013年S公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日，S公司存货中包括从P公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。假定P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。 要求：编制2012年和2013年与存货有关的抵销分录（编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响）。 第五十一页，共一百一十二页。 P公司2012年和2013年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下： （1）2012年抵销分录