当前中国的财税体制及其运行格局-高培勇社科院.pptVIP

税收制度6：税改重头戏 增值税转型＋两法合并 带来的税收增减规模最大 牵动的纳税人范围最广 对经济社会生活的影响最深 在税改方案中处于核心地位 扮演“牵一发而动全身”角色 税收制度7：增值税转型改革 增值税的意义：对增值额征税 出生背景：抑热＋增收＋征收率低 时过境迁：生产型→消费型 04年7月1日：试点——非为东北量身打造的税收优惠 07年7月1日：中部26城市试点——被误作税收优惠 现实：非试点，实等待 “等待着”向全国推广的时间表 税收制度8：“两法合并”改革 实际税负：24.53％←→14.89％ 两种合并思路：就低不就高 ＋ 向中间靠拢 利益受损方：阻力颇大的改革 牵动增值税转型：“捆绑上市”路线 增值税转型的尴尬：等与不等＋逆向调节 两法合并→增值税转型→其他税改项目 税收制度9:个人所得税改革 目标：综合和分类相结合的个人所得税制 功能：取得收入＋调节收入 三种类型：分类制＋综合制＋混合制 现状：分类制→11种→调节收入作用↓ 进程：工薪所得减除额标准上调＋实行部分高收入者自行申报 前景：自行申报困境→加快改革进程 税收制度10: 物业税开征 开征物业税≠抑制房价≠为地方政府找钱 物业税＝房地产税→开征财产税的标志 中国财产税的缺失：主要针对富人的税 贫富差距的调节：三个层面 收入＋消费＋财产 开路：物业税→遗产税→一般财产税 全方位调节贫富差距的现代税制体系 难点：打破利益格局 税收负担1：判定标准 居民与企业承担的税收水平 历来说法不一 企业居民视角：重或很重→ 法定税负 政府部门视角：轻或不重→ 实征税负 福布斯：“税收痛苦指数”全球第二或第三？ 问题所在：实征税负→←法定税负 操用两把尺子：法定税负＋实征税负 税收负担2：实征税负稳定提升（1994－2006） 税收负担3：比较OECD税负 政府预决算1：功能定位 预算1：政府收入与支出的基本计划 预算2：监督、审议政府收支运作的窗口或途径 预算3：控制政府部门支出规模的重要手段 决算：政府预算执行情况的最终反映 政府预决算与企业、家庭预算：利益牵动面不同 预决算偏离度：考评预算与决算规模和结构之间差异状况的一个指标 政府预决算2：巨额反差 预算收支规模→决算收支规模：一再高幅跃升 2006：预决算偏离度 预算： 全国财政收入35423.38 全国财政支出38373.38 决算： 全国财政收入39343.62,↑3920.24,↑ 11.07 全国财政支出41326.16,↑2952.78,↑ 7.69 + 政府预决算3：“超收”主导机制 财政预算 税收计划 制定环节：预留空间 依计划治税 超收 超支 直通车 预算支出 预算收入 依法治税 赤字 执行环节 中央预算 稳定调节基金 * * 当前中国的财税体制及其运行格局 高培勇 中国社会科学院财政与贸易经济研究所 2007.10.11 ? 北京 内容提要 基本财税概念 税收收入 税收制度 税收负担 政府预决算 财税与GDP分配 基本财税概念1：财政 财政：政府的收支→ 或政府的收支活动 财务：企业的收支 家计：居民的收支 中央财政：中央政府的收支 地方财政：地方政府的收支 收支：把握财税体制及其运行格局的基本线索 基本财税概念2：财税 财税＝财政 财税：中国财政与税务部门管理体制分设 财税政策＝财政政策 财税体制＝财政体制 财税改革＝财政改革 财税运行格局＝财政运行格局 基本财税概念3：财税的重要性 政府活动的一条主线 一个相当重要的“宏观变量” 透视政府活动的一面镜子 实现政府政策意图的重要依托 基本财税概念4：公共财政 标识财税改革方向的一面旗帜：回归 “公共性”←“非公共性” ←二元经济社会制度 集中表现为财政覆盖范围的拓展 ?生产建设财政→覆盖全方位公共服务的财政 ?国有制财政→覆盖多种所有制部门的财政 ?城市财政→覆盖所有社会成员、所有区域的财政 公共财政＝“全覆盖”的财政：全方位＋所有人 税收收入1：概念与口径 财政收入＝税收收入＋收费收入＋债务收入＋…… 税收：政府取得收入的一种形式 税收收入：政府通过税收形式取得的收入 财政收入的支柱： 2006： 95.7％（＝37636∕39343） 2007（1－7）：95.3％（＝29859∕31330） 区分税收收入、各项税收与财政收入 口径：税收收入→ 各项税收→财政收入 税收收入 关税 农业税收 出口退税 各项税收 专项收入 其他收入 企业亏损补贴 各项税收=税收收入+关税+农业税收-出口退税 财政收入=各项税收+专项收入+其他收入-企业亏损补贴 财 政 收 入 税收收入2：税收增长与GDP 一般规律