征税范围及税额计算（ppt 43）.pptVIP

第五节 劳务报酬所得 5.6 “次”的认定 劳务报酬所得，因其一般具有不固定、不经常性、不便于按月计算的特点，所以，对劳务报酬所得，是以纳税人从事应税劳务，每次取得的收入为应纳税收入来计算缴纳个人所得税的，对次的认定就很关键。具体来讲，按以下原则掌握： 1、只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。例如，从事设计、安装、装潢、制图、化验、测试等劳务，往往是接受客户的委托，按照客户的要求，完成一次劳务后取得收入，因此，是属于只有一次性的收入，应以每次提供劳务取得的收入为一次。 2、属于同一项目连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。由于属地管理与时间划定有交叉的特殊情况，因此，在认定“次”时，统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。 所谓“同一项目”，是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项，如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别按不同的项目计算缴纳个人所得税。 例如，某教授与某大学签约，每个星期到该大学讲学两次，每次讲学付给报酬2，000元。在计算该教授劳务报酬所得时，应视为同一事项的连续性收入，以其一个月内取得的收入为一次计征个人所得税，而不能以每次讲学完后取得的收入作为一次。 5.7 纳税方式、纳税地点及纳税时间 1、纳税方式：劳务报酬所得，由支付劳务报酬的单位或个人代扣代缴个人所得税，对于分笔取得一次劳务报酬或者取得劳务报酬时，支付单位（或个人）未按规定代扣代缴税款的，纳税义务人应自行申报缴纳个人所得税。 2、纳税地点：劳务报酬所得，原则上由扣缴义务人向其所在地主管税务机关申报纳税，对扣缴义务人未按规定代扣代缴税款或纳税人分笔取得同一劳务报酬收入的，纳税人应向取得所得的当地主管税务机关申报纳税。 3、纳税时间：扣缴义务人所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 第六节 稿酬所得 一、征税范围：稿酬所得是指个人的文字（或摄影、书画等）作品以图书、报刊形式被出版、发表而取得的所得，包括稿酬、再版稿酬、审稿及翻译等取得的收入。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。这里所说的“作品”，是指包括文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品。 稿酬，是指图书、报刊、杂志等出版机构在发表著作、译稿、图画、照片等的时候付给作者的报酬。初版书的稿酬包括基本稿酬和印数稿酬。稿酬不仅包括著作稿、翻译稿、古籍稿、词书稿的稿酬，还包括如有些雕塑首创作品由文化局统一发给的报酬。再版稿酬是指出版机构在重版已经发表过的作品时，支付给作者的稿酬，一般是指印数稿酬，但在重版时，如果作者对原作品作了修订，则还应包括一部分基本稿酬。审稿收入，是指审稿人通过提供审稿服务，而从出版机构或作者那里取得的收入。对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得。 二、适用税率：稿酬所得，适用20%比例税率，并按应纳税额减征30%，所以，其实际税率为14%。 三、应纳税所得额的确定 稿酬所得，以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额，具体为：每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 四、应纳税额的计算 1、每次收入不足4000元的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额－800元）×20% 实际缴纳税额=应纳税额×（1－30%） 2、每次收入在4，000元以上的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20% 实际缴纳税额=应纳税额×（1－30%） [例] 某教授2002年1月因其编著的教材出版，获得稿酬9000元，2002年8月因教材加印又得到稿酬4000元。计算该教授取得的稿酬应缴纳的个人所得税。 解：该教授获得的稿酬按规定应属于一次收入，须合并计算缴纳个人所得税。 （1）应纳税额＝（9000＋4000）×（1－20%）×20%＝2080元 （2）实际缴纳税额＝2080×（1－30%）＝1456元 第二章 征税范围及税额计算 本章主要从征税范围、适用税率、费用扣除、应纳税所得额及应纳税额、纳税方式、纳税地点和时间等方面对11个应税项目作详细介绍。 对于“工资、薪金所得”中如年薪制个人、内部退养人员等特殊人员的收入以及个人取得的一次性经济补偿金、退职费收入、年终一次性奖金等特殊收入项目的个人所得税计算以及其他应税项目的一些特殊规定在第四章《实务问答》中作具体介绍。 第一节 工资、薪金所得 1.1 征税范围 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工