第六讲重大错报风险31.pptVIP

重大错报风险的识别、评估和应对 第一页，共三十八页。 审计工作流程： 第二页，共三十八页。 审计准则规定，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 了解程度： 第一，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。 第二，了解的程度是否恰当，关键看是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。 第三页，共三十八页。 本章结构：第一部分 风险评估 第四页，共三十八页。 第二部分 了解内部控制 第五页，共三十八页。 第三部分 风险应对 第六页，共三十八页。 第一部分 风险评估 一、审计风险准则的特点 1.要求必须了解被审计单位及其环境 2.在评估重大错报风险前要实施风险评估程序 3.将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩 4.针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序 5将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录。 第七页，共三十八页。 二、风险评估的作用 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为下列关键环节做出职业判断提供重要基础： 1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； 2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当； 3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、持