现金收支循环审计概述.pptVIP

现金收支循环审计 本章主要内容 第一节 现金收支循环概述 第二节 现金收支循环主要账户实质性测试 第一节 现金收支循环概述 一、涉及的主要业务与账户 二、重要性与常见审计风险 三、具体审计目标 四、相关内部控制要点 一、涉及的主要业务与账户 现金收支循环是与企业现金收支有关的活动所组成的业务循环。 这一业务循环所涉及到的交易主要是现金收支交易，所涉及到的主要会计账户有：（1）资产类账户，如现金、银行存款、其他应收款等；（2）负债类账户，如其他应付款、应付工资、应交税金等；（3）成本类账户，如制造费用；（4）损益类账户，如管理费用、营业费用、营业外收入、营业外支出等。 二、重要性与常见审计风险—1 现金收支循环是企业生产经营活动的重要业务循环，其中的重点项目——货币资金是企业流动性最强的资产，极易被不法分子盗窃、贪污或挪用，因此，在审计中通常选择最低的可容忍误差。 二、重要性与常见审计风险—2 现金收支循环中常见的错弊有： 1．违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现金，扩大现金开支范围； 2．现金收入不入账，形成“小金库”； 3．贪污、挪用库存现金； 4．从银行提取的现金用途不合法、不合理； 5．出租、出借银行账户以收取好处费； 6．开立“黑户”，截留收入； 7．混淆营业费用、