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第三章 消费税
本章考情分析
本章是税法（Ⅰ）中的重点章节，其重要程度仅次于 。从 情况看，本章各种题型均有涉及，
尤其多次与 、关税等税种混合出题，本章平均分值在22 分左右。
本章
第一节 消费税概述★
第二节 纳税人★
第三节 税目与税率★★★
第四节 计税依据★★★
第五节 应纳税额的一般计算★★
第六节 自产自用应税消费品应纳税额的计算★★★
第七节 委托加工应税消费品应纳税额的计算★★★
第八节 消费税征税环节的特殊规定★★
第九节 进口应税消费品的税收政策及管理★★★
第十节 出口应税消费品的税收政策及管理★★
第十一节 申报与缴纳★
考点1：纳税人及纳税环节
知识点要求：
1.判定纳税人
2.不同消费品各自的纳税环节
3. 和消费税纳税环节的区别
纳税次数 消费品类别 征税环节
卷烟 生产/委托加工/进口+批发环节
双环节纳税
超豪华小汽车 生产/委托加工/进口+零售环节
金银铂钻 零售环节
单环节纳税
其他 生产/委托加工/进口环节
【注意】生产、批发、零售环节是从卖方角度确定的。
消费税与 异同比较
不同点
相同点
差异项目 消费税
流转税 与价格关系 价外税 价内税
对货物征税 征税范围 所有的货物 15 类应税消费品
计税销售额
计税方法 从价税 从价、从量、复合计税
基本一致
- 征税环节 各流转环节 除特例外，单一环节征税
考点2：税目和税率
知识点要求：
1.应税消费品的范围
2.税率适用的基本形式
3.从高适用税率的情况
一、税目：15 项
类别 税目 注释
烟 含卷烟、雪茄烟、烟丝，不含烟叶
不健康 1．含白酒、黄酒、啤酒、其他酒（含 ）
酒
2 ．不含调味料酒、
3．饮食业、商业、 业 啤酒，征消费税
4 ．无醇啤酒、啤酒源、菠萝啤酒和果啤比照啤酒征税
5．配制酒按白酒/其他酒征税
1．包 档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品
2 ．高档：指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含 ）在 10 元/毫升（克）
高档化妆品 或15 元/片及以上
3．不包括：普通护肤护发品、一般化妆品，舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸妆
油、油彩
奢侈品 高档手表 指不含税价10000 元（含）以上的各类手表
贵重首饰及 1．包括金银珠宝首饰和珠宝玉石首饰
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