税收筹划与合理避税-2.pptVIP

本税目的征税范围是：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。税率——3%【特别注意】　　1.对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税。　　2.纳税人自建不动产纳税处理　　（1）自建自用的房屋不纳营业税；　　（2）纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税；　　（3）纳税人将自建房屋对外赠送，视同销售。　　  案例 ：甲为建设单位，修大楼需安装中央空调和电梯，中央空调、电梯的购置费总计为1000万元，安装工时费为300万元，安装业务由丙公司承接。 1)包工包料行为：—按总价款计税 丙应交的营业税=（1000+300）*3%=39 2)包工不包料行为：—属于单包合同按工时费作为计税依据。 丙应交的营业税=300*3%=9 注：可节税30万元 安装工程营业额确定的纳税筹划 甲安装公司与乙工业公司签订 一份产品生产线安装合同。该合同约定；甲公司为乙公司安装一条生产线，安装合同总价款为400万元，由甲公司代乙公司购买安装机器设备，价款为100万元，甲公司提供其他金属构件及现场加工制作平台，梯子等价值 计50万元，安装劳务费为100万元，安装生产线完工验收合格后，乙 工业公司 一次性支付合同总价款400万元，给甲公司，甲公司开具发票，并以总额确定安装工程产值。 甲公司应纳的营业税=650*3%=19.5 筹划后： 进行纳税筹划，将甲以司代乙公司购买安装机器设备100万元，其他金属构件及现场加工制作平台，梯子等50万元的价值，改由乙公司提供或者本公司代购，并从安装工程产值中剔除，降低计税营业额，甲公司只就安装劳务费100万元，缴纳营业税。 甲公司应纳营业税 =100*3%=3 可节税=19.5-3=16.5 营业税税收筹划 电信企业的筹划 一些电信公司推出累计话费达到一定额度免费赠送3G手机的营销活动，消费者在向公司缴纳了两年共计4800元的电话费后，免费获得了一部3G手机，这种促销方式被一些电信公司纷纷效仿，那么这种方式是否是最佳的呢？ 营业税税收筹划 税收角度分析 该公司收取4800元的电话费按照邮政通信业3%的税率缴纳营业税，即4800 × 3% = 144元 该公司赠送给客户的手机，税法规定为视同销售，假设市场上同类手机的销售价格为2000元，则2000 ×3% = 60元 按照税法规定，电信单位销售无线寻呼机，移动电话，并为客户提供电信服务的，缴纳营业税 该营销方案交税总额 144 + 60=204元 营业税税收筹划 税收筹划融入营销 改变原来的赠送营销模式为捆绑销售模式 买手机送两年的电话费共4800元 这种营销方式对消费者的吸引力几乎没有什么差别 消费者支出是相同的，企业的收益也相同 这种方式下企业交纳营业税 4800 × 3% = 144元 如果一年销售1万部，一年就可节省60万元 营业税税收筹划 某企业为增值税一般纳税人，2009年12月份，该企业将1000平方米的办公楼出租给某公司，由于房屋出租属于营业税应税行为，同时还涉及了水电等费用的处理问题，因此在合同的签署上存在如下两种方案 营业税税收筹划 方案一： 双方签署一个房屋租赁合同，租金为每月每平方米160元，含水电费，每月租金共计160000元，每月供电7000度，水1500吨，电的购进价为0.45元/度，水的进价为1.28元/吨，均取得增值税专用发票 该房屋租赁行为应缴纳营业税为 1 60000 × 5% = 8000元 该企业提供给公司的水电费，属于非应税项目的购进货物，进项税额不允许抵扣，应加以转出， 相当于缴纳增值税=7000 × 0.45 × 17% + 1500 × 1.28 × 13% =785.4元 企业最终税负合计：8785.4元 营业税税收筹划 方案二： 该企业与公司分别签订转售水电合同、房屋租赁合同，分别核算水电费收入、房屋租金收入，并分别单独作账务处理。转售水电的价格参照同期市场价格：水的单价为1.78元/吨，电为0.68元/度。房屋租赁价格折算为每月每平方米152.57元，当月取得租金收入152570元，水电费收入2670元，电费收入4760元。 营业税税收筹划 方案二： 该企业的房屋租赁与转售水电属于相互独立且能分别核算的两项经营行为； 应缴纳营业税：152570 × 5% = 7628.5元 应缴纳增值税： （2670 × 13% +4760 × 17%）- 785.4=370.9元 该企业最终税负合计为：7628.5 + 370.9=7999.4元 营业税税收筹划 转让无形资产和销售不动产的筹划 转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业或者租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳