税收优惠政策筹划实例及稽查应对(陈萍生).pptVIP

chenps060@ 应税改组与免税改组 （一）改组的形式 整体资产转让、整体资产置换、合并、分立 重组形式 整体资产 转让 整体资产 置换 合并 分立 chenps060@ 企业整体资产转让是指，一家企业不需要解散而将其经营活动的全部(包括所有资产和负债)或其独立核算的分支机构转让给另一家企业，以换取代表接受企业资本的股权。 企业整体资产置换是指，一家企业以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构与另一家企业的经营活动的全部或其独立核算的分支机构进行整体交换，资产置换双方企业都不解散。 chenps060@ 企业合并包括被合并企业（指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业，为其股东换取合并企业的股权或其他财产，实现两个或两个以上企业的依法合并。 合并分为吸收合并和新设合并 企业分立包括被分立企业将部分或全部营业分离转让给两个或两个以上现存或新设的企业，为其股东换取分立企业的股权或其他财产。 分立分为存续分立和新设分立 chenps060@ 甲公司整体资产为4000万元，其公允价值为10000万元。甲公司将整体资产转让给乙公司，取得乙公司股权支付额7000万元，取得现金实物资产3000万元。则应缴所得税：（10000－4000）×33％＝1980（万元）。 如果甲公司获得乙公司股权支付额为9500万元，现金500万元。 企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产（简称“非股权支付额”）不高于所支付的股权的票面价值（或股本的账面价值）20％的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。 chenps060@ 甲企业整体资产的账面净值540万元，市场公允价值为600万元；乙企业整体资产的账面净值为650万元，市场公允价值为720万元。两企业资产置换，甲需要补给乙120万元。支付补价占换入资产公允价值的比例为16.67％（120/720×100％）。 甲乙双方均不确认资产转让的所得，不缴纳企业所得税。 如果支付补价的货币资金占换入总资产公允价值的比例大于25％，甲乙双方应以各自的资产账面净值与公允价值的差额就要确定置换收益，按规定缴纳企业所得税。 chenps060@ A公司经营效益不好，公司股东打算将公司转让或让其他企业兼并。经评估，公司账面净资产200万元，公允价值500万元。现B公司欲兼并A公司，B公司正在考虑采用两种方式兼并：支付现金收购合并和支付股权收购兼并。两种方法有什么区别？ 支付现金500万元给A公司股东的方式合并，A公司需要确认资产转让所得300万元，并要按规定缴纳企业所得税99万元。 如果B公司支付股权给A公司股东实现合并，A公司不必确认资产转让所得300万元，不需要缴纳企业所得税，称之为“免税重组”。 chenps060@ 个人所得税优惠政策 关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策 财税〔2008〕8号 一、生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。 二、上述规定自发文之日起执行。 二〇〇八年三月七日 chenps060@ 关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知 国税发〔2008〕20号 自2008年3月1日起，个人所得税工资、薪金所得减除费用标准从每月1600元提高到每月2000元。现就工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的政策衔接问题通知如下：　　一、“自2008年3月1日起施行”是指从2008年3月1日（含）起，纳税人实际取得的工资、薪金所得，应适用每月2000元的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。　　二、纳税人2008年3月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2008年3月1日以后入库，均应适用每月1600元的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。 chenps060@ 关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知 财税 [2007] l3号 一、根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织(以下简称单位)在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。　　 chenps060@ 二、除本通知第一条规定情形外，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。