税务筹划基础讲义.pptVIP

购买节能设备：支出2300万元； 折旧抵税：2300×25％＝575（万元） 投资额抵税：2300×10％＝230（万元） 每年节能20万元,10年共计节能：200万元 节能净收益：200×（1－25％）＝150（万元） 购买节能设备的净支出： 2300－575－230－150＝1345（万元） 购买节能设备比购买普通设备节约支出： 1500－1345 ＝ 155（万元） * * 1.2 税收筹划产生的原因 2.国家间税收管辖权的差别 属地 属人 3.自我利益驱动机制 * * 4.货币所具有的时间价值性 货币的时间价值是在没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润率。 由于货币时间价值，使纳税人产生了递延纳税的需求。 * * 1.3 税收筹划的种类 按节税的基本原理进行分类,税收筹划可分为绝对节税和相对节税。 按筹划所涉及的区域可分为国内税收筹划和跨国税收筹划。 按经营生产经营过程进行分类,税收筹划可分为企业投资决策中的税收筹划、企业生产经营过程中的税收筹划、企业成本核算中的税收筹划和企业成果分配中的税收筹划。 按税种分类,税收筹划可分为增值税筹划、消费税筹划、营业税筹划、企业所得税筹划、个人所得税筹划及其他税种筹划等。 * * 绝对节税: (直接节税与间接节税) ——直接节税:是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税。 在进行方案的比较时,要考虑到是不同方案下的净节税额,因为由于筹划方案可能会使某些税种的应纳税额减少,但同时也可能会使某些税种的应纳税额增加等。 1.3 税收筹划的种类 * * 直接节税 案例1-9 某企业是一个年不含税销售额在100万左右的生产加工型企业，每年购进货物所产生的进项税额为8万元左右。在增值税纳税人的身份上，企业有两个选择： 作为一般纳税人，其适用税率为17%，进项税额可以进行抵扣 作为小规模纳税人，其适用税率为3%，进项税额不可以进行抵扣 直接节税 案例1-10 某企业是一个航空运输企业，在企业改制过程中，有两个方案可以选择 增加营业税100万元，减少增值税150万元，减少城市维护建设费及附加5万元，所得税减少10万元 增加增值税120万元，减少营业税180万元，减少城市维护建设费及附加6万元，所得税增加15万元 间接节税 某一纳税人的税收绝对额没有减少，但间接减少了其它关联纳税人的税收绝对额 案例1-11 假设一个老人拥有财产2000万元，现有两个遗产继承方案： 老人将财产遗赠给儿子，儿子再遗赠给孙子 老人直接将财产遗赠给孙子 相对节税 一定时期的纳税绝对总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变换而使税收的相对额（现值）减少 方法 年度 折旧费用 利润额 税率 所得税 贴现率 现值 直线折旧 1 100 200 25% 50 10% 45.45 2 100 200 50 41.32 3 100 200 50 37.57 合计 300 600 150 124.34 加速折旧 1 150 150 25% 37.5 10% 34.09 2 100 200 50 41.32 3 50 250 62.5 46.96 合计 300 600 150 122.37 ^^ 第一章 税务筹划基础 案例导入 王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场,现有两种债券可供选择： 一是年利率为5％的国家债券； 一是年利率为6％的企业债券。 王先生该如何选择呢？ * * 税收既会影响投资的税前收益率,也会影响其税后收益率。 税前收益率是指在缴纳所得税之前的收益率,即税前利润与投资额的比例。 * * 1.1 税收筹划的概念 1.2 税收筹划产生的原因 1.3 税收筹划的种类 1.4 税收筹划的原则和步骤 1.5 税收筹划的意义及应注意的问题 * * 税收筹划 1935年英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公案”作了有关税收筹划的声明：“任何人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税”。这一赢得了法律界的认同。 我们可以把他认为是税收筹划的基本精神。而税收筹划的发展就是在这一精神的支持下不断发展的。 税收筹划 印度N．J．亚萨斯威：税收筹划是“纳税人通过纳税活动的安排，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。 美国梅格斯博士：“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划。” 本书理解： 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作