税务筹划第1章.pptVIP

3）成本效益原则 4）时效性原则 5）整体性原则 6）风险收益均衡原则 1.4.2 税务筹划的特点 1）超前性（预期性） 2）目的性 3）政策导向性 4）普遍性 5）多变性 1．5 税务筹划的基本技术和方法 根据税务筹划包括的内容，税务筹划技术可以分为节税筹划技术、避税筹划技术和税负转嫁技术。 1．5 税务筹划的基本技术和方法 1.5.1 节税筹划技术 1.5.2 避税筹划技术 1.5.3 税负转嫁技术 1.5.1 节税筹划技术 节税筹划技术主要是根据税制构成要素进行的筹划，主要有： 1）免税技术（Tax Exemption Technique） 免税方式有法定免税、特定免税和临时免税三种，其中后两种免税方式带有不公平性和随意性。免税筹划技术就是利用税法规定的免税条件，尽量争取免税额最大、免税期最长。 2）减税技术（Tax Reduction Technique） 减税就是国家对纳税人应缴税款的减征。减税筹划技术就是尽量争取获得减税待遇和使其减税额最大、减税期最长。 3）税率差异技术（Tax rates Difference Technique） 税率差异筹划技术就是在不违反税法的前提下，尽量利用税率的差异，使因之减少的应纳税款最大化。在开放的经济环境下，一个企业完全可以利用税率的差异使节减的税款最大化。 4）分割技术（Splitting Technique） 分割技术就是使应税所得、应税财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而使少纳的税款最大化。 5）扣除技术（Deductions Technique） ? 扣除技术就是使税前扣除额、宽免额和冲抵额等尽量最大化。 6）抵免税技术（Tax Credit Technique） 抵免税技术就是使税收抵免额尽量最大化、重复纳税额最小化。 7）延期（缓）纳税技术（Tax Deferra1 Technique） 延期（缓）纳税技术就是尽量采用延期（缓）缴纳税款的节税技术，即递延纳税。 8）退税技术（Tax Repayment Technique） 退税技术就是尽量争取获得退税待遇并使退额最大化的节税技术。 1.5.2 避税筹划技术 避税筹划技术是纳税人在现行税法的框架下，为降低税负而采用的某些手段和技巧。主要是从缩小税基、降低税率两方面筹划，常见的技术有： 1）价格转让法 价格转让法亦称转让价格法、转让定价法。它是指两个或两个以上有经济利益联系的经济实体为共同获取更多利润和更多地满足经济利益的需要，以内部价格进行的销售（转让）活动，这是避税实践中最基本的方法。 第1章 税务筹划总论 学完本章后，你将能够掌握： 1．税务筹划的概念、动因和意义； 2．税务筹划的目标、原则和特点； 3．税务筹划的基本技术和方法； 4．税务筹划的基本程序和步骤； 税收负担的含义； 5．税收负担的衡量指标； 6．税负转嫁的方式和影响因素； 7．税务筹划与财务管理、财务报告的关系 学 习 目 标 第1章 税务筹划总论 1.1 税务筹划的概念和分类 1.2 税务筹划的动因和意义 1.3 税务筹划的目标 1.4 税务筹划的原则和特点 1.5 税务筹划的基本技术和方法 1.6 税务筹划的程序和步骤 1.7 税务筹划的经济制度分析 1.8 税务筹划与财务管理、财务报告 1.1 税务筹划的概念和分类 1.1.1 税务筹划（Tax Planning）的概念 1.1.2 税务筹划的分类 1.1.3税收负担的含义 1.1.4 税收负担的衡量指标 ? 1.1.5 税务筹划中的税收负担判断原则 1.1.6 税务筹划是纳税人的一项基本权利 1.1.7 税务违法责任 1.1.1 税务筹划（Tax Planning）的概念 本书认为，在征纳双方法律地位平等但不对等的情况下，对公法来说，应遵循“法无授权则违法”的原则，如果征管方也可进行“筹划”，则会造成对公法的滥用。对纳税人来说，可遵循“法无明文不为过（罪）”。因此，涉税筹划只应（能）是纳税人的“筹划”，即纳税人进行税务筹划是其一项基本权利（详见下节），而对征管方来说，只能是依法征管、依法治税。再则，根据会计的划分，既然税务会计与税收会计是两类非 常明确的会计主体，因此，纳税人的纳税筹划称“税务筹划”较妥。基于上述认识，本书认为税务筹划有狭义与广义之分。狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划既包括节税、又包括避税，还包括税负转嫁。节税的天地并不宽，税负转嫁仅限于间接税，手段比较单一，而避税的弹性和空间则比较大。在企业税务筹划实务中，节税、避税、税负转嫁既可单独采用、也可同时采用。  根据上述理解与认识，本书认为：税务筹划 是纳税人P13(122)。 1.1.2