税务筹划讲义(个人所得税).pptVIP

在各档税率不变的条件下，可以通过减少自己收入的方式使得自己使用较低的税率，同时计税的基数也变小了。可行的做法是可以和单位达成协议，改变自己的工资薪金的支付方法，即由单位提供一些必要的福利，如企业提供住所，这是个人所得税合理避税的有效方法。此外企业可以提供假期旅游津贴，企业提供员工福利设施，提供免费午餐等等，以抵减自己的工资薪金收入。 3．利用职工福利筹划（降低名义工资，增加其他收入进行税收筹划） 对于纳税人来说，这只是改变了自己收入的形式，自己能够享受到的收入的效用并没有减少，同时由于这种以福利抵减收入的方式相应地减少了其承担的税收负担。这样一来，纳税人就能享受到比原来更多的收入的效用。工资、薪金个人所得税是累进的，当累进到一定程度，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少，所以，把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可以少缴纳个人所得税。 （1）企业提供住所 （2）企业提供假期旅游津贴 （3）企业提供员工福利设施 （4）提供教育福利 通过降低名义工资，增加其他收入进行税收筹划图示 超过2000元的 部分无法扣除 高工资 减少不能扣除 的工资支出 低名义工资 提高员工其他收入 减少业主的个 人所得税负担 报销费用、 福利待遇 提高员工的实际收入 （1）按个人所得税法的有关规定，单位为职工购买的住房、汽车，一次纳税有困难的，可以在规定年限内（最多5年）平均并入工资薪金征税； （2）如果单位拥有住房、汽车的所有权，而实物归个人无偿使用，那么就无须纳税了； （3）在住房、汽车达到一定的使用期限后，单位定期收回，然后通过更换新房、新车或采用其他变通的方式，来实现少纳税。 4. 企业为雇员购买住房、汽车等实物的筹划 根据国税发[2005]9 号文件的规定，按照全年一次性奖金的最新计税办法，纳税人只要是在2005年1月1日以后取得的全年一次性奖金，无论其属于哪一个年度的奖金收入，都可以按照该办法计算纳税。实际上，这一办法是提醒有关单位，两个年度的全年一次性奖金最好是分别在两个年度发放，而不要在同一年发放，否则因为其中一笔全年一次性奖金无法享受到有关优惠政策，会让雇员凭空损失一笔支出。即雇员2005年度和2006年度的全年一次性奖金，单位最好分别在2006年初和2007年初发放，而不要采取2006年初发放2005年度全年一次性奖金，2006年底发放2006年度全年一次性奖金的“不智策略”。此外，在实际操作中，单位财务人员最好不要把年终奖金分解，采取分几个月或者按季发放的举措，一定要一次性发放给员工。【案例6-5】 5.年终奖金一次性发放 6.工资、奖金结合进行税收筹划 纳税人可以根据自己的工资水平来确定如何选择最佳的纳税方案。如：当纳税人一次性发放较高的奖金时，可以考虑将部分奖金作为当月的工资予以发放，以降低奖金所适用的税率，减轻税收负担。 奖金 工资 年终奖金 部分变最 后一个月 的工资 最后一个 月的工资 部分变年 终奖金 最佳搭配 与工资薪金所得不同，劳务报酬所得征税是以次数为标准的，而不是以月，所以次数的确定对于交纳多少所得税款至关重要，这也是对于劳务报酬所得税进行筹划时首先考虑的一个因素。劳务报酬是以次数为标准的，每次都要扣除一定的费用，所以说在一个月内劳务报酬支付的次数越多，扣除的费用也就越多，其应交纳的税款就越少。所以纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量，可以多次扣除法定的费用，减少每月的应纳税所得额，避免适用较高的税率，使自己的净收益增加。由于一次性收入畸高的实行加成征收，实际相当于适用三级超额累进税率。 一般思路：通过增加费用开支尽量减少应纳税所得额，或者通过延迟收入、平分收入等方法，将每一次的劳务报酬所得安排在较低税率的范围内。 7.2.2 劳务报酬所得税收筹划 劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》中总共列举了28种形式的劳务报酬所得，对于这些所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。这里的同一项目是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中某一单项。个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。个人在缴纳所得税时应明白并充分利用这一点。 1．分项计算筹划法 【案例7-6】某纳税人某月给几家公司提供劳务，同时取得多项收入：给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费20 000元；给某外资企业当了10天兼职翻译，获得15 000元的翻译报酬；给某民营企业提供技术帮助，获得该公司的30 000元报酬。 纳税分析：如果该纳税人不懂税法，将各项所得加总缴纳个人所得税款，则： 应纳税所得额=(20 000+15 000+30