税务稽查中“偷税”的判定标准与处理.pptVIP

偷税事实的查证重点和证据要求 （4）查因偷税被行政处罚的情况：收集补税的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》等行政处罚材料，调取有关人员的询问笔录； （5）认定偷税的具体手段并取证； （6）认定未交税款性质:偷税、欠税、避税等。 偷税事实的查证重点和证据要求 （7）计算偷税绝对数：先按照各税种、每年度计算偷税数额；最后汇总各税种、各年度的偷税总额； （8）计算偷税的相对数：每一纳税年度、各税种的偷税总额占各税种应纳税额总额的百分比。 偷税案人员身份的证据要求 （9）查涉案的纳税人和扣缴义务人及涉案的其它人员的身份及具体行为：取代码证、工商营业执照、税务登记证、扣缴税款登记证等单位主体证据材料；单位法定代表人、负责人、其它有关人员的身份证、任职证明等。 还有的要调取企业的租赁、承包合同。 行政机关对涉嫌犯罪案件的移送材料 根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第六条的规定，行政机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件，应当附有下列材料： 1、涉嫌犯罪案件移送书； 2、涉嫌犯罪案件情况的调查报告； 3、涉案物品清单； 4、有关检验报告或者鉴定结论； 5、其他有关涉嫌犯罪的材料。 涉嫌犯罪案件移送书 是税务机关认定涉嫌犯罪，决定移送公安机关，进入刑事诉讼程序的主要文件。 作为偷税案件，必须写清楚的事实：①偷税的总额（一万元以上）和偷税数额占应纳税额的百分比（10%以上）；②偷税手段；③因偷税曾经被处罚的情况。 必须写清楚移送的法律依据：刑法条款、310号令 移送书常见问题 国税局的移送书，只写偷增值税、消费税的情况，不管城建税，所以不写； 地税局的移送书，不仅写偷营业税、城建税的情况，还把同时没有交纳的教育费附加、甚至防洪费都写上了，公安机关最不会算企业所得税，地税局的所得税案件也不多。 管辖权 公安机关由刑事诉讼法授权办理涉嫌偷税犯罪案件；税务机关由税收征收管理法授权办理偷税行政违法案件； 税务机关内部的国税局和地税局的分工问题，解决方法：公安机关各自找国税局和地税局；国家税务总局协调或规定国税局和地税局统一后移送？ “偷税鉴定”提法没有法律依据 310号令 刑事诉讼法 司法鉴定机构登记管理办法 司法鉴定人管理办法 注册税务师注册管理暂行办法 310号令对移送材料有关规定 310号令第4条：行政执法机关在查处违法行为过程中，必须妥善保存所收集的与违法行为有关的证据。 行政执法机关对查获的涉案物品，应当如实填写涉案物品清单，并按照国家有关规定予以处理。对易腐烂、变质等不宜或者不易保管的涉案物品，应当采取必要措施，留取证据；对需要进行检验、鉴定的涉案物品，应当由法定检验、鉴定机构进行检验、鉴定，并出具检验报告或者鉴定结论。 刑事诉讼法有关规定 第119条：为了查明案情，需要解决案件中某些专门性问题的时候，应当指派、聘请有专门知识的人进行鉴定。 第120条：鉴定人进行鉴定后，应当写出鉴定结论，并且签名。 司法鉴定机构登记管理办法有关规定 司法部2000年8月14日发布并实施《司法鉴定机构登记管理办法》 面向社会服务的司法鉴定机构是指接受司法机关、仲裁机构和其他组织或当事人的委托，有偿提供司法鉴定服务的组织。 司法鉴定机构条件是：经司法行政机关核准登记，取得司法鉴定许可证，司法鉴定机构是司法鉴定人的执业机构，统一接受委托，依法收取费用。 司法鉴定人管理办法有关规定 面向社会服务的司法鉴定人是指取得司法鉴定人职业资格证书和执业证书，在司法鉴定机构中执业，运用专门知识或技能对诉讼、仲裁等活动中涉及的专门性技术问题进行科学鉴别和判定的专业技术人员。 注册税务师注册管理暂行办法 税务师事务所是税务代理业务的中介服务机构，聘请注册税务师，统一受理税务代理业务，按照国家规定收费。 注册税务师经财政部统一考试，合格后由各省自治区、直辖市的人事部门颁发人事部统一印制、国家人事部和国家税务总局用印的《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》，3个月内到国家税务总局及其授权的省、自治区、直辖市和计划单列市注册会计师协会办理注册登记手续。 隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务报告罪的刑法规定 刑法修正案第一条规定：第一百六十二条后增加一条，作为第一百六十二条之一：“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭 证、会计帐簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万 元以下罚金。” “单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。” 隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务报告犯罪主体的认定 ①本罪主体可以是自然人，也可以是单位。 ②本罪犯罪主体为一般主体，刑法修正案中并没有规定为特殊的犯罪主体； ③关于本罪的犯罪主体，必须消除两种误解： 第一种误解是刑法