税务稽查方法与调账.pptVIP

检查方法及过程：询问财务人员“为什么应收账款要转到其他应收款并长期挂账？”；检查往来转账的凭证，发现该转账凭证后未附任何附件，但在记账凭证上有小字注明“转投资”字样；查阅投资协议，了解投资的具体情况；外调、询问财务人员投资收益的处理情况，查出账外账收入。 问题的落实：将已转投资的欠款虚挂其他往来账，造成既无投资事实的假象，又隐瞒投资收益的后果。 案例 某名烟酒销售公司 问题的发现：在检查该公司财务账时，发现三月份有笔往来业务，会计处理是“借：银行存款 168万元，贷：应收账款——×省×市×公司 168万元”，后附原始凭证为银行汇票，摘要中注明是自外省某公司汇来的购货款。而在四月份的会计处理中，有笔往来业务是“借：应收账款——×省×市×公司 168万元，贷：银行存款 168万元”，后附转账支票存根，摘要中注明为退购货款。 检查方法及过程：询问原因；到银行查阅相关传票（如：银行进账单），追查所退货款的具体去向，发现企业存在账外帐户。 问题的落实：该公司将三月份销售给外省某公司的货款168万元虚挂往来帐户，次月将这笔资金转入企业账外的银行帐户，形成账外资金。 4、企业异常行为的检查 分析经营行为之间的合理性应作为检查的一部分。 关注：费用（尤其是运输费）的高低与业务量不配比；企业“舍近求远”购进；企业“物流逆向”行为。 案例：湖南某鞋厂，携大量现金到河南平顶山购买烟煤 案例：湖南某汽车配件生产企业取得外省某下游企业进项发票 三、实地察看发现线索或获取证据 1、善于察言观色 案例：某盐场 领导说话下属打断引起怀疑 追查出副产品煤灰账外销售 年终发奖金 2、到房产、土地坐落地了解房产、土地的拥有、使用情况 案例：某高校 临街门面 查出租金账外收入 3、到生产车间、仓库、营业网点、销售部门实地了解生产、经营状况 　案例：群众举报某煤矿存在打白条销售煤炭3万多吨，长期偷逃国家税款的违法行为。调账检查却未发现疑点。与财务、生产、销售等部门的有关人员交谈，也未捕捉到有价值的线索。在一次暗访中，两名矿工的闲聊，引起了检查人员的注重：“矿上总说没有钱发工资，却拿那么多钱去建养殖场。” 检查人员清楚记得该矿“长期投资”账面余额为零，那么建养殖场的资金记入了什么账簿？分析企业极有可能存在两套账。稽查人员一致认为，该矿不管如何做账，磅房发煤的过磅记录应该是真实的。磅房发煤的过磅记录是查处此案的突破口。检查人员蹲点守候磅房。最终提取了该矿某期间全部发煤过磅记录单据。继而证实账外收入。　 四、账外调查方法灵活 对销售对象、消费者的调查；对承运部门的调查----掌握企业的销售情况； 案例：青岛国税经验-------从消费者身上打开突破口 对上游供货单位的调查；对供水、供电、供气等部门的调查-----了解企业实际生产情况； 对银行等金融机构的调查；对收、付款往来单位的调查----了解企业资金进出入账情况等。 五、从资金运动过程中发现账外经营线索 重点关注： 1、? 银行账户的检查 检查目的：查明企业是否存在银行账户多头开设，将隐瞒的银行账户进行账外经营的现象。 检查基本思路与方法可先通过人民银行或专业银行取得企业设立银行帐户情况的证据，然后与企业向税务机关申报的银行帐户情况及企业银行存款明细账核对。 对未入账账户：到银行调阅银行存款对账单，并逐笔查阅银行传票，落实款项的收支情况，找出款项的往来对象。如有必要，应到往来对象单位进一步调查取证。 对已入账账户：也应调阅银行存款对账单，并与企业的银行存款日记账逐笔核对，查阅企业的所有业务是否全部入账 。未入账的业务应到银行查阅相关的银行传票（如：银行进账单等），以核实其款项的来源及所反应的经济内容。 2、公款私存储蓄存折的检查 一般来说，公款私存的具体情况很难直接从账面发现，但毕竟曾经是“公款”，因此，既要注意企业账面异常现象，也要注意多方寻找线索，善于发现蛛丝马迹。 如：有收入行为，无账面记录； 私人借款，只借不还； 从办公桌或保险柜里发现的储蓄存折，存入笔数多，且为散数字等 3、? 信用卡的检查 信用卡基本类型：公司卡、个人卡 利用信用卡资金体外循环主要手法：个人贷记卡 检查难点：案源信息 取证思路与方法：银行、银联公司 案例 某实业有限公司 问题的发现：2007年5月，市国税稽查局接群众举报，称某实业有限公司一直对不开票的收入进私人帐户。该公司为私营企业，于2005年1月1日开业，主营副食品、日用百货等的批发与零售业务，开户银行为市商业银行某支行。稽查局立即对该公司2005年至2007年4月的经营情况进行了立案稽