税务筹划 第10章 资源类税.pptVIP

（九）纳税申报及缴纳 纳税申报 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内到房地产所在地税务机关办理纳税申报。提交产权、土地使用权证书、合同、评估报告有关资料。 纳税地点 纳税人转让的房地产坐落在两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。 第十章 资源税类 （十）例题 某房地产开发公司与某单位于2005年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地使用权而支付的土地价款和统一交纳的有关费用为3000万元；投入开发成本为4000万元，房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。另知该省规定开发费用的计算扣除比例为10％，请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税额。 第十章 资源税类 （十）例题 解： 确定转让房地产的收入。转让收入为15000万元。 确定转让房地产的扣除项目金额： 取得土地使用支付的金额为3000万元。 房地产开发成本为4000万元。 房地产开发费用为（3000+4000）×10％＝700万元 第十章 资源税类 （十）例题 与转让房地产有关的税金为：15000×5％＋15000×5％×（7％＋3％）＝825万元 从事房地产开发的加计扣除为： （3000＋4000）×20％＝1400万元 转让房地产的扣除项目金额为： 3000＋4000+700+825+1400＝9925万元 第十章 资源税类 （十）例题 计算转让房地产的增值额： 15000－9925＝5075万元 计算增值额与扣除项目金额的比例： 5075/9925＝51％ 计算应纳土地增值税税额 ＝9925×50％×30％+（5075－9925×50％）×40％＝1533.75万元 第十章 资源税类 三、城镇土地使用税 （一）纳税义务人 （二）征税范围 （三）应纳税额的计算 （四）税收优惠 （五）纳税申报和缴纳 （六）例题 第十章 资源税类 （一）纳税义务人 拥有土地使用权的单位和个人； 土地的实际使用人和代管人； 土地使用权纠纷未解决的，其实际使用人； 土地使用权共有的，共有各方分别纳税。 第十章 资源税类 （二）征税范围 包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国有和集体所有的土地 第十章 资源税类 （三）应纳税额的计算 计税依据 以纳税人实际占有的土地面积为计税依据，按下列办法确定： 凡有由省级政府确定单位测定土地面积的，以测定的面积为准； 纳税人持有土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准； 没有证书的，按纳税人申报的土地面积。 第十章 资源税类 （三）应纳税额的计算 税率 采用幅度差别比例税额 大城市1.5～30元/m2； 中等城市1.2～24元/m2； 小城市0.9～18元/m2； 县城、建制镇、工矿区0.6～12元/m2； 第十章 资源税类 第十章 资源类税 税收理论与实务 资源类税 一、资源税 二、土地增值税 三、城镇土地使用税 四、耕地占用税 第十章 资源税类 一、资源税 （一）资源税的征税范围 （二）资源税的纳税人 （三）资源税的税目税额 （四）资源税的减免 （五）资源税的计算 （六）例题 第十章 资源税类 （一）资源税的征税范围 征税范围限于境内开采的矿产品和盐两类，包括： 原油，不包括人造石油。 天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 煤炭，是指原煤，不包括洗煤等煤炭制品。 其他非金属矿原矿。 黑色金属矿原矿。 有色金属矿原矿。 盐，包括固体盐和液体盐。 第十章 资源税类 （二）资源税的纳税人 资源税的纳税人为在我国境内开采《资源税条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 第十章 资源税类 （三）资源税的税目税额 资源税实行定额幅度税率。 由于资源税具有调节资源级差的作用，税额应体现出差别。 对主要纳税人的单位名称和开采的矿产品具体适用税额，在“资源税税目税额明细表”都作了详细列举。 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。 第十章 资源税类 （四）资源税的减免 资源税的纳税人基本是矿山和盐场，易受自然因素和意外事故影响，应给予减免照顾。包括： 开采原油过程中用于加热、修井的原油免税； 因意外事故或者自然灾害遭受到重大损失的，酌情决定减税或者免税。 国务院规定的其他减税、免税项目。 减税、免税项目，应当单独核算；否则不予减税或者免税。 第十章 资源税类 （五）资源税的计算 资源税按课税数量和规定的单位税额计算。 应纳