税务稽查选案实务.pptVIP

以上，是省局选案工作的基本流程。现在纳税人偷逃税非常隐蔽，加之，纳税人反偷税手段也在不断提高，纳税报表也做了很好的“修饰”，因此，仅凭对涉税数据分析，总感觉底气不足，说服力不够，所以在选案时如果能结合对涉票数据的分析，通过涉票与涉税数据疑点相互印证，选案的指向性会更明确。在第四部分我会将两种选案方法都展示给大家。 第三部分： 选案指标的设定 选案指标的构建 构建指标体系的方法思路 选案指标分类及分析方式 若干方法指标和简介 构建指标体系的方法思路： 选案指标是选案工作的灵魂，选案指标的确定，是直接关系到选案结果与选案准确率的一项最重要的基础性工作，如果指标选取不当，方法再完善、手段再选进，最终也无法达到令人满意的效果，甚至适得其反。因此在指标设计阶段，必须遵循以下原则： 1、适应性 2、针对性 3、规范性 4、重要性 5、可得性 6、稳定性  适应性：指标选择应依据国家税法，切合市场经济和企业经济活动的实际，指标及其应用的数据具有可靠性，指标的内容能反映稽查目标的要求。 针对性：即指标的选择必须根据不同的税种、不同的行业、企业相应的偷逃税手法的差异而有针对性的提出，能全面、系统地反映税务稽查的各个重要方面，形成一个完整的有机的指标体系。 规范性：尽量选取通用性、常规性的指标，选取的指标应与税收制度及稽查对象的财务制度保持一致性、衔接性和配比性。 重要性：选取指标时应注意突出重点，抓住主要矛盾，解决主要问题，而不是眉毛胡子一把抓，要与稽查的目标和重点有高度的相关性。 可得性：在尽可能的综合多方面因素的同时，还必须考虑操作上的实际可行性，如：原始数据质量的可靠性、是否易于得到，最好是以企业每月申报的各类报表数据中分析提取，不再加重企业额外负担。 稳定性：选取的指标应该是能反应一定内在成因的，其变化是有章可循的，那些受偶然因素影响而大起大落的指标不应入选，避免产生较大的干扰，这样才能保证指标选取的科学性。?　  在六项指标设定原则中，适应性、针对性、规范性、重要性是指标选取的基本要求，处于统帅和核心地位，遵循这些原则，有利于实现稽查目标，保证稽查结果的真实性、有效性和准确性。而可得性和稳定性是选取指标的具体要求，他们处于服从和辅助地位，主要用于满足指标选取实际操作需要。 选案指标分类： 选案指标可按稽查目标、稽查重点、指标性质等不同的方法予以分类设置，如下： 按企业类型分类：工业企业指标、商业企业指标、其他企业指标； 按税种性质分类：增值税指标、所得税指标、消费税指标和其他税种指标； 按指标的时间跨度分类：静态指标和动态指标； 按指标所反映的经济性质分类：财务指标和纳税指标； 按指标的确定性程序分类：硬指标和软指标。 选案指标分析方式： 横向分析 纵向分析 弹性分析 配比分析 判断是否符合一般规律 判断是否符合历史规律 判断是否符合逻辑规律 稽查选案指标介绍 销售利润率： 长期微利或亏损却不断扩大经营规模的企业（适用于大型连锁企业及中小型企业） 指标分析：销售利润率=利润总额 / 营业收入×100％ 衡量企业销售收入的收益水平的指标。（最佳销售收入增长幅度为30%、销售利润率为6%。） 长期微利或亏损却不断扩大经营规模：企业连续三年以上销售利润率≦0.5%，但销售收入变动增长幅度超过20%（销售收入变动=本期销售收入/上期销售收入）。 目标侧重指向于大型连锁企业及中小型企业。 选案理由：大型连锁企业规模扩大，销售额增加，却进入微利怪圈；中小型企业财务信息失真，收入及成本人为控制，企业长期处于微利微亏状态，有些更是长亏不倒。 往来账： 长期往来账挂账金额较大的企业。 指标分析：预收账款期末余额≧1000万元 其他应收应付账款期末余额≧1000万元 往来账项主要包括应收账款、其他应收款、预付账款，应付账款、其他应付款、预收账款等。根据与购销往来相关的程度分为购销往来帐、其他往来帐。购销往来主要通过“应付帐款”、“预付帐款”和“应收帐款”、“预收帐款”科目核算的。除购销往来业务以外的其他债权债务的核算，主要通过“其他应收款”和“其他应付款”科目核算。 当年应收账款平均余额/年度销售收入≧50%，连续两年以上应收账款平均余额/年度销售收入≧30% ；当年应付账款平均余额/销售成本 ≧50%，连续两年以上应付账款平