税务稽查基础知识讲解.pptVIP

2、税务稽查的实施 实施前的准备工作 税务稽查的具体实施 收集税务稽查证据 编制税务稽查底稿 初步总结税务稽查工作 实施前的准备工作 第二十一条?检查部门接到《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排人员实施检查。???检查人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。 检查基本要求 第二十二条?检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。??? 检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。?? ?国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和《税务检查通知书》。??? 检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。 检查方法 第二十三条?实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。??? 对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。 帐户检查要求 第三十三条?查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经所属税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。???查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。 工作底稿 第四十条?检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。 第四十二条?检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。???经检查发现有税收违法事实的，《税务稽查报告》应当包括以下主要内容：???（一）案件来源；（二）被查对象基本情况；（三）检查时间和检查所属期间；（四）检查方式、方法以及检查过程中采取的措施；（五）查明的税收违法事实及性质、手段?（六）被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形；（七）被查对象对调查事实的意见；?（八）税务处理、处罚建议及依据；（九）其他应当说明的事项；（十）检查人员签名和报告时间。?? ?经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。 移交审理时限 第四十三条?检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。 中止检查 第四十四条有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查：???（一）当事人被有关机关依法限制人身自由的；???（二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的；???（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。???中止检查的情形消失后，应当及时填制《税收违法案件解除中止检查审批表》，经稽查局局长批准后，恢复检查。 终结检查 ?第四十五条?有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查：???（一）被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的；???（二）被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的；???（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。 （三）税务稽查的审理（税务稽查的关键环节） 审理基本要求 第四十六条?审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。??? 审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。???案情复杂的，稽查局应当集体审理；案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。 审核内容 第四十七条?对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：???（一）被