第4讲税收转嫁与归宿(大学城).pptVIP

(6)tK十tL＝tT 表示在同样比例税率情况下，对资本所得征税加上对劳动所得征税，与一般所得税等价。 （5）tX十tY＝tT 表示在同样比例税情况下，对X商品消费征税加上对Y商品消费征税，与一般所得税等价。由于前提条件是所得全部用于消费，没有储蓄，因此，一般所得税与消费税等价，一般所得税与消费支出税也是等价的。也就是说反应为，在征收一般所得税情况下，税后所得用于购买x和Y两种商品的组合。与在征收同比例消费税的情况下，以所得购买税后的X与Y两种商品的组合相同。 9.3.2税负归宿一般均衡分析 税负归宿的一般均衡分析是在税负归宿的局部均衡分析基础上，进一步分析由此引起的连锁影响。以下是在一般均衡分析框架内，选择分析商品税、要素税和公司所得税的税负归宿。 1、商品税(假定选择对x消费征税t-x) （1）商品税税负归宿的局部均衡分析。 对X商品消费征税，导致X价格上升、产量减少，消费者因提高商品价格而承担部分税负，生产者也因税后收入减少而承担部分税负。 消费者和生产者各自承担税负的比例取决于商品供求弹性及其他相关因素。 第五章 税收转嫁与归宿 中山大学岭南学院 龙朝晖 楔子 目前全世界大约有11亿多烟民，每天吸食的卷烟多达150亿支。 而中国作为世界上香烟消费的最大市场，有烟民3.2亿，每年消费香烟达1.7万亿支，零售终端市场有300亿美元之巨，而且烟民人数还在以每年300万的势头增长。 为什么香烟的市场如此之大? 香烟是优质品还是劣质品? 如何限制香烟的消费和调节烟草企业的超额利润? 对烟草征收的高额消费税(45%或40%)是消费者还是厂商负担? 9.1基本概念 9.1.1微观税收负担指标 ～是指单个纳税人的税收负担及其相互关系，反映税收负担结构分布和各种纳税人的税收负担。 企业所得税税负率——是指在一定时间内，企业所缴纳的所得税税款总额与同期企业实现的利润总额的比率。公式是：　 ＝实缴所得税总额/实现利润总额×100% 企业综合税收负担率 ＝企业实际缴纳的各种税总额/企业盈利（或各项收入总额）×100% 可表明国家以税收参与企业纯收入分配的规模，反映企业对国家所作贡献的大小，也可比较不同类型企业的总体税负，了解各税种在企业所纳税收中的比重。 个人所得税税负率 指一定时期个人所缴纳的所得税与个人所得总额的比率。其公式为： ＝个人实缴的所得税额/个人所得总额×100% 反映个人在所得上承受税收负担的状况，体现国家运用税收手段参与个人所得分配的程度。 9.1.2 税负转嫁与归宿的含义 ～是纳税人将缴纳的税款，通过经济交易过程,部分或全部转移给他人负担，自己不负担或少负担。 　　可分为一次或多次转嫁；完全或部分转嫁。 　　税款落到最后负担者的身上，就是税收归宿。 流转税作为间接税，能通过提价或降价转由他人负担，但转嫁多少则取决于商品定价方式、价格弹性、征税范围等因素。 所得税作为直接税对收益所得额征税，一般不能转嫁，个税不能转嫁的结论比较明了，但企业所得税负担和转嫁问题较为复杂。 　　如企业因征税而提价，可将税负转嫁消费者； 　　如企业因征税而降工资，可将税负转嫁职工； 　　如不转嫁给消费者和职工，则由所有者负担。 根据税收负担运动方向特点，我们可以把税负转嫁分为前转、后转和税收资本化三种方式。 财产税 财产所得税的税负转嫁相当于企业所得税。 财产交易税的税负转嫁相当于流转税，财产卖方在出售财产时有可能因征税而提高财产销售价格，将税负转嫁给财产买方负担。 在财产供给无弹性的情况下，也可能出现税负资本化，即财产出售后由买方今后缴纳的财产所得税也通过降低财产出售价格由卖方负担。 财产交易税中的财产与商品流转税中的商品有何区别？ 9.1.3 税负转嫁方式 税负前转或顺转——税负前转或顺转是税负随着经济运行或经济活动的顺序转嫁。 税负后转或逆转——税负转嫁的运动方向同经济运行或经济活动的顺序或方向相反，税负逆时方向转嫁。 税收资本化 ——在特定商品交易中，买主将购入商品在以后年度所必须支付的税额，在购入商品的价格中预先一次性扣除，从而降低商品成交价格。 这种由买主在以后年度所必须支付的税额转由卖主承担，并在商品成交价格中扣除的税负转嫁方式称为税负资本化。 税负资本化现象——土地税增加，地价下降