工资个税计算方法.docx

【实操】2019-2020 年最新个人所得税税率表 2019-2020 年最新个人所得税税率表，2019-2020 个税起征点为 5000 元，外籍人员个税起征点为 5000 元，工资个税税率表和年终奖个税税率表是相同的，但是他们的个税计算方法是不一样的，注意区分。一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。每月工资预扣预缴，采用全年累计预扣预缴方式， 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率 速算扣除数) 累计减免税额 累计已预扣预缴税额 个人所得税预扣表 （适用居民个人工资、薪金所得预扣预缴） 例：某职员 2015 年入职，2019 年每月应发工资均为 30000 元，每月减除费用 5000 元，“三险一金“等专项扣除未 4500 元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000 元，每月减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算个月一个预扣预缴税额： 月份： （30000-5000-4500-200）*3%=555 元 月份： （30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）*10%-2520-555=625 元 月份： （30000*3-5000*3-4500*3-2000*3）*10%-2520-555-625=1850 元 上述计算结果表明，由于 2 月份累计预扣预缴应纳税所得额为 37000 元，已适用 10%的税率，因此 2 月份和 3 月份应预扣预缴有所增高。 二、年终奖所得 年终奖所得，将年终奖金额除以 12 个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。 说明： 1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以 12 个月后的平均值。 2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。 三、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额= （年度收入总额-成本、费用 ）X 适用税率-速算扣除数 四、稿酬所得 稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。 五、劳务报酬所得 1、每次取得劳务报酬先预交个税： 应纳税额= 每次收入（超过 4000 元）*（1-20%） X 适用税率-速算扣除数应纳税额= （每次收入（不超过 4000 元）-800） X 适用税率-速算扣除数 2、年末时将工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费合并起来计算个人所得税。六、特许权使用费所得、财产租赁所得 每次收入不超过 4,000 元的 ，减除费用 800 元；4,000 元以上的，减除 20%的费用，然后就其余额按比例税率 20%征收。 七、财产转让所得，适用减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率 20%征收。八、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用 20%的比例税率。