金融企业会计总论与存款业务的核算.ppt

（2）金融企业会计凭证的特点 大量采用单式凭证 大量使用原始凭证代替记账凭证 会计传递环节多，因此金融企业的会计凭证也称为传票。 第三十一页，共八十三页。 3.记账方法 （1）借贷复式记账法 记账主体 记账规则 记账符号 试算平衡（2）收付单式记账法 金融企业对不涉及资金变动的重要事项需要通过表外科目采用单式记账法来核算。 第三十二页，共八十三页。 4.会计账簿 会计账簿是由一定格式的账页组成的簿籍。 分类： 1）分户账 （明细账） 2）总账（总分类账） 3）登记簿 4）日记账（序时账） 第三十三页，共八十三页。 5.账务组织和账务处理程序 （1）账务组织 账务组织从核算体系上可以分为明细核算、综合核算、账务核对三部分。 明细核算是对每一会计科目分户的详细记录，由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿组成。 综合核算是按会计科目进行的总括记录，由科目日结单、总账和日计表组成。 （2）账务处理程序： 会计确认— 会计计量— 会计记录— 会计报告 第三十四页，共八十三页。 第二节 金融企业会计工作的组织 金融企业的会计工作是依据国家有关法律制度，通过设立专门的职能机构，建立和健全会计的规章制度，并配备专门的会计人员来具体从事和完成的。 一、会计法律制度 二、会计机构 三、会计人员 第三十五页，共八十三页。 会计法律制度 如： 《企业会计准则————基本准则》 《金融企业财务规则》及相关会计法律法规、金融行业法律法规等. 第三十六页，共八十三页。 通用的基本凭证有： 现金收入凭证 、现金付出凭证 转账借方凭证 、 转账贷方凭证 特种转账借方凭证 、 特种转账贷方凭证 表外科目收入凭证、表外科目付出凭证 专用的特定凭证有: 结算凭证、贷款凭证等 第三十七页，共八十三页。 第三十八页，共八十三页。 第二章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人储蓄业务的核算 第三十九页，共八十三页。 第一节 存款业务概述 一、存款的概念和意义 二、存款的种类 三、存款业务核算的要求 四、存款业务涉及到的会计科目 第四十页，共八十三页。 一、存款的概念和意义 二、存款的种类 1.按存款对象分为： 单位存款和个人储蓄存款 2.按存款期限分为： 活期存款、定期存款、定活两便存款 3.按存款产生的来源分为： 原始存款和派生存款 4.按存款币种可分为： 人民币存款和外币存款 第四十一页，共八十三页。 三、存款业务核算的要求： 1.切实维护存款人的合法权益 2.正确使用账户，加强柜面监督 3.准确及时地进行核算，提高服务质量 第四十二页，共八十三页。 四、存款业务涉及到的会计科目 1.“库存现金”科目 2.“吸收存款”科目 “活期存款”科目 “定期存款”科目 “活期储蓄存款”科目 “定期储蓄存款”科目 3.“应付利息”科目 4.“利息支出”科目 单位存款使用 居民储蓄存款使用 第四十三页，共八十三页。 第二节 单位存款业务的核算 一、单位银行结算账户的种类和管理 二、单位活期存款的核算 三、单位定期存款的核算 四、单位存款利息的计算及核算 五、对账与销户 第四十四页，共八十三页。 一、单位银行结算账户的种类和管理 单位银行结算账户指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 （一）单位银行结算账户（按其用途）分类： 1.基本存款账户（需有当地人民银行分支机构核发的开户许可证） 2.一般存款账户 3.专用存款账户 4.临时存款账户 第四十五页，共八十三页。 （二）单位银行结算账户的管理： 1.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 2.开户实行双向选择 3.实行开户许可证制度 4.实行开销户申报制度 第四十六页，共八十三页。 二、单位活期存款的核算 单位活期存款按存取方式可分为支票户和存折户。 （一）支票户存取款项的核算（先收款，后记账；先记账，后付款） 1.存入现金的处理 现金及现金缴款单(一式两联)——银行出纳部门审核——登记现金收入日记簿——送会计部门记账，会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款——**单位户 第四十七页，共八十三页。 2.支取现金的处理 签发现金支票——银行会计部门审核——出纳对号单交给收款人——现金支票传到出纳部门（叫号付款，并据以登记现金付出日记簿）——送回会计部门（以现金支票代现金付出传票记账），会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——**单位户 贷：库存现金 （二）存折户存取款项的核算 会计部门除照支票户存取款办法进行账务处理外，还应登记存折