企业内部控制应用指引全面预算.pptVIP

(2)预算编制依据和基础控制 全面预算指引要求企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素编制年度全面预算：总体而言，企业应当在发展战略和年度经营计划的指导下，以上一期间实际状况为基础，结合本企业业务发展情况，综合考虑预算期内经济政策变动、行业市场状况、产品竞争能力、内部环境变化等因素对生产经营活动可能造成的影响，根据自身业务特点和工作实际编制相应的预算，并在此基础上汇总编制全面预算方案。企业年度预算方案应当符合本企业发展战略、整体目标和其他有关重大决议，反映本企业预算期内经济活动规模、成本费用水平和绩效目标，满足控制经济活动、经营管理业绩考评的需要。具体而言，各类主要预算的编制依据和基础可能具有不同的侧重点。例如，销售预算以销售预测为基础，销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，以及对各种产品发展前景、企业内外(市场、生产能力)环境变化的预测；生产预算的编制依据主要是销售量预测、企业生产能力预测、产品成本定额等。 第三十页，共七十五页。 为确保企业预算编制依据充分、合理，企业应采取如下主要管控措施： 第一，制定明确的战略规划，并依据战略规划制订年度经营目标和计划，作为制定预算目标的首要依据，确保预算编制真正成为战略规划和年度经营计划的年度具体行动方案； 第二，深入开展企业外部环境的调研和预测，包括对企业预算期内客户需求、同行业发展等市