现金流量及其构成.pptVIP

*固定资产折旧的计算 折旧的概念： 固定资产因损耗而转移到产品成本中去的价值。 * * 第三十页，共五十四页。 *折旧的计算： 1.平均年限法 月折旧率＝年折旧率÷12 年折旧额＝固定资产原值×年折旧率 * * 第三十一页，共五十四页。 2.工作量法： 单位里程每工作小时折旧额＝ * * 第三十二页，共五十四页。 3.年数总和法： 年折旧率＝ 年折旧额＝(原值－残值)×年折旧率 * * 第三十三页，共五十四页。 例：某项固定资产原价为10000元，预计净残值400元，使用年限5年。采用年数和法计算各年折旧额。 答案 * * 第三十四页，共五十四页。 4.双倍余额递减法： 年折旧率＝ 年折旧额＝固定资产账面价值×年折旧率 固定资产账面价值＝原值－已提折旧 * * 第三十五页，共五十四页。 注意： 实行双倍余额递减法的固定资产，应在其折旧年限到期的前两年(即最后两年)内，将固定资产净值扣除预计残值后的净额平均分摊。 例：某项固定资产原价为10000元，预计净残值400元，使用年限5年。采用双倍余额递减法计算各年折旧额。 答案 * * 第三十六页，共五十四页。 *销售收入、利润和税金 一、销售收入 销售收入是企业向社会出售商品或提供劳务的货币收入。 销售收入＝∑ 销售量×销售价格 * * 第三十七页，共五十四页。 二、利润 利润是企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果。是销售收入扣除销售成本和销售税金后的净余额。 销售利润＝销售收入－(生产成本＋管理费用＋财务费用＋销售费用)－销售税金及附加 税后利润＝销售利润－所得税 * * 第三十八页，共五十四页。 * * 第二章 现金流量及其构成 * * 第一页，共五十四页。 *主要内容： ⑴现金流量的概念与构成内容； ⑵投资的概念及资产分类； ⑶投资的估算与建设期利息的计算； ⑷成本的概念、构成及其分类； ⑸固定资产折旧的几种主要计提方法； ⑹销售收入、利润、税金等的概念与计算； ⑺贷款偿还方式与偿还期的计算。 * * 第二页，共五十四页。 *学习重点： 固定资产投资的概念、建设期利息的计算，成本费用的构成、折旧的概念与计算，销售收入与利润、税金的计算。 *难点： 贷款偿还方式与偿还期的计算。 * * 第三页，共五十四页。 *现金流量的概念 现金流量： 项目或方案在运营期间，在每个时点上的现金流入与现金流出，统称为现金流量。现金收入叫现金流入、现金支出叫现金流出。两者代数和称净现金流量。 现金流量图： 用以反映项目或方案运营期间现金流量的二维坐标图，称现金流量图。 * * 第四页，共五十四页。 *现金流量的构成： 1、现金流入： 销售收入、回收固定资产余值、回收流动资金。 2、现金流出： 固定资产投资(含建设期利息)、流动资金投资、经营成本、销售税金、所得税、特种基金。 * * 第五页，共五十四页。 *投资的概念及其构成 投资 是指投资活动，即投资主体为了特定的目的，获取预期收益而施行的一种价值垫付行为。 投资 是指投入的资金数量，是指投资者为获取预期收益而投入的资金或资源以及其它形式的等值价值量。 * * 第六页，共五十四页。 投资包括固定资产投资和流动资金投资： 固定资产投资也就是基本建设投资，包括：建筑工程费、设备购置安装费、其它费用。 固定资产原值＝ 固定资产投资＋建设期利息－应核销投资－转出投资 应核销投资：是指按照规定计算投资完成额，但不应计入交付使用财产内，要报请核销的各项不直接构成物质成果的支出。 转出投资：是指建设单位在建设过程中，有些经批准转给外单位的投资，既不应分摊到本项目交付使用的财产价值中去，本身又不能构成交付使用财产，应单独核算的投资完成额。 * * 第七页，共五十四页。 流动资金是指企业用于购买生产资料、支付职工工资和其它生产费用所需要的处于生产领域和流通领域供周转使用的资金。 按来源，分为自有资金和借入资金；按管理方式，定额流动资金和非定额流动资金。 定额流动资金：是指根据企业规模、完成任务数量、人员组成情况、物资与费用消耗水平、材料物资供应条件等，事先核定定额需用量，并实行定额管理的流动资金。 非定额流动资金：包括各种应收款、现金、结算户存款和其他货币资金。大部分反映的是债权、债务关系。 * * 第八页，共五十四页。 *投资形成的资产： 依据资产的特性可分为固定资产、无形资产、流动资产和递延资产。 1