我国印花税征收管理制度.pptVIP

* * 印花税 本章要点 我国印花税制度 印花税计算及申报 xiongxiao * 第一页，共三十一页。 第1节 我国印花税制度 一、印花税概述 （一）印花税的诞生 印花税产生于1624年的荷兰 印花税被誉为“良税”。 前有100多个国家和地区开征此税。 xiongxiao * 第二页，共三十一页。 （二）印花税特点 （1）印花税是一种行为税。 （2）税源广泛。 （3）税负较轻。 （4）“三自”完税。 （5）轻税重罚。 xiongxiao * 第三页，共三十一页。 深度思考 一个优秀的税种至少应当具有什么特点? ☆税收负担要轻！ ☆征税范围要宽！ ☆能够取得较多的财政收入！ xiongxiao * 第四页，共三十一页。 二、我国印花税制度 我国目前使用的是1988颁布的《中华人民共和国印花税暂行条例》及《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》。 xiongxiao * 第五页，共三十一页。 （一）征税范围 （1）购销合同。 （2）加工承揽合同。 （3）建设工程勘察设计合同。 （4）建筑安装工程承包合同。 （5）财产租赁合同。 xiongxiao * 第六页，共三十一页。 （6）货物运输合同。 （7）仓储保管合同。 （8）借款合同。 （9）财产保险合同。 （10）技术合同。 （11）产权转移书据。 （12）营业账簿。 （13）权利、许可证照。 xiongxiao * 第七页，共三十一页。 （二）纳税人 （1）立合同人。 （2）立据人。 （3）立账簿人。 （4）领受人。 （5）使用人。 xiongxiao * 第八页，共三十一页。 （三）计税依据 我国印花税有三种计税依据，分别为： 合同所载金额 凭证件数 实收资本与资本公积之和 具体规定见税率表。 xiongxiao * 第九页，共三十一页。 （四）印花税税率 我国印花主要有两种税率： 一是比例税率 分别为0.5/万、3/万、5/万、1/千； 二是定额税率 5元/件 xiongxiao * 第十页，共三十一页。 证券交易印花税 我国于1990年6月28日首次开征证券交易印花税，税率为6‰，只对卖方征收。 1991年10月23日 改为3‰和对买卖双向征收。 目前执行的是2008年4月23日公布的1‰，只对卖方征税。 xiongxiao * 第十一页，共三十一页。 第2节 印花税计算及申报 一、印花税计算 印花税应纳税额的计算与计税依据有关系，不同的计税依据，税额计算方法不同。 xiongxiao * 第十二页，共三十一页。 1、合同及合同性质的凭证的印花税计算 合同及具有合同性质的凭证的计税依据为合同所载金额，税额计算如下： 应纳税额=合同金额×适用税率 xiongxiao * 第十三页，共三十一页。 【例1】 某保险企业本月发生以下经营行为：（1）与客户签订财产保险合同10份，每份合同投保金额为10万元，费率为1‰；（2）签订购货合同3份，合同价值200万元。计算应纳印花税。 xiongxiao * 第十四页，共三十一页。 【解答】 应纳税额＝10×100000×1‰×1‰+2000000×0.3‰＝601（元） xiongxiao * 第十五页，共三十一页。 2、资金账簿印花税计算 资金账簿以账簿记载的实收资本与资本公积之和为计税依据。即： 应纳税额=(实收资本+资本公积) ×适用税率 xiongxiao * 第十六页，共三十一页。 【例2】 某企业资金账簿所记载的实收资本为2000万元，资本公积为500万元，计算资金账簿应缴纳的印花税额。 xiongxiao * 第十七页，共三十一页。 【解答】 应纳税额＝（2000+500）×0.5‰＝12500（元） xiongxiao * 第十八页，共三十一页。 3、权利、许可证照和其他账簿印花税计算 该类税目以凭证的件数为计税依据，应纳税额为凭证件数与单位税额的乘积，即： 应纳税额=应税凭证件数×单位税额 xiongxiao * 第十九页，共三十一页。 【例3】 某企业领取工商营业执照、土地使用证、商标注册证各一本，另建非资金的其他账簿10本，计算应缴纳的印花税额。 xiongxiao * 第二十页，共三十一页。 【解答】 应纳税额＝（3+10）×5＝65（元） xiongxiao * 第二十一页，共三十一页。 4、印花税额计算中值得注意的事项 在计算印花税时，需要注意以下几个问题： （1）在计算应纳税额时，不足1角的免纳。若应纳税额在1角以上，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按l角计算。财产租赁合同应纳税额在1角以上，但不足一元的按一元纳税。 （2）合同没有金额或暂时不能确定合同金额时，可以先按件纳税，然后再补税。 （3）换货交易，按双份合同交税。 xiongxiao * 第二十二页，共三十一页。 *