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阶段性测试题讲解 （九）已经售出的商品销售涉及销售折让和销售退回的处理 1.对于销售折让，企业应分别不同情况进行处理： （1）企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的 销售商品收入； 借：主营业务收入 应交税费——应交 （销项税额）（按 上注明的应冲减的增值 税销项税额） 贷： 存款等（按实际支付或应退还的价款） （2）已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照《企业会计准则第 29 号—资产负债表日后事项》的相关规定进行处理。 【例题·判断题】甲企业2012 年5 月1 日，已确认销售收入的售出商品，2012 年6 月5 日发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减5 月份销售收入。（ ） 【 】× 【 】对于企业已经确认销售收入的售出商品发生的销售折让，同时不属于资产负债 表日后事项的，发生时冲减当期的销售收入。 2.销售退回 销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的销售退回，应 分别不同情况进行会计处理： （1）尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目 的商品成本金额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。 （2）已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外， 一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增 值税税额的，应同时冲减已确认的应交 销项税额，同时收回库存商品，减少主营业务 成本。 如果销售退回已经发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用（款项已经支付发生退 回）。 （3）销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照《企业会计准则第29 号——资产 负债表日后事项》的相关规定进行会计处理。 （十）附有销售退回条件的商品销售（销售商品时考虑退货的可能性） 【例题·综合题部分】南云公司为上市公司，属于 一般的纳税人，适用的 税率为17%；主要从事 设备的生产和销售， 为公允价格（不含 ），销售 成本逐笔结转。2010 度，南云公司有关业务资料如下： 1 月31 日，向甲公司销售100 台A 设备， 为40 万元， 销售成本 为30 万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6 月 30 日前 无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批 设备的退货率为10%。 6 月30 日，收到甲公司退回的A 设备11 台并验收入库，89 台A 设备的销售款项收 存 。南云公司发出该批 设备时发生 纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回 税额。 要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称： 中的金额 用万元表示） 【 】 2010 年1 月31 日 借：应收账款 4 680 贷：主营业务收入 4 000 应交税费——应交 （销项税额） 680 借：主营业务成本 3 000 贷：库存商品 3 000 期末估计退货的可能性： 借：主营业务收入 400 贷：主营业务成本