新基层医疗卫生机构会计制度课件.ppt

①取得 借：库存物资 贷：银行存款、零余额账户用款额度（采购，实际成本） 其他收入（接受捐赠，同类市价） ②发出（实际成本、计价方式） 借：医疗卫生支出（待摊支出） 贷：库存物资 药房领用 借：库存物资—药品—药房 贷：库存物资—药品—库房 结转销售成本 借：医疗卫生支出 贷：库存物资—药品—药房 ③盘盈——其他收入、盘亏——其他支出 第三十页，共四十三页。 （五）131固定资产 固定资产按原值核算，不计提折旧。 在建工程为归集费用的过渡科目，基本建设核算纳入会计核算。 设置“固定资产登记簿”、“固定资产卡片”进行明细核算。 在建工程科目：按照实际建设的项目设置明细科目。 第三十一页，共四十三页。 ①取得 借：财政基建设备补助支出 贷：财政补助收入 零余额帐户用款额度 银行存款 同时 借：固定资产 贷：固定基金 ②后续支出 资本化，先通过“在建工程”核算，再转入； 修理费，借：待摊支出，贷：银行存款等 第三十二页，共四十三页。 * * 新《基层医疗卫生机构会计制度》讲解 榆中县基层医疗卫生机构核算中心 方卫东 段晓霞 张永刚 2015年5月 第一页，共四十三页。 文号及时间 文号：财会[2010]26号 发布日期：2010年12月29日 实施：自2011年7月1日起施行 第二页，共四十三页。 制度框架： 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 会计报表编制说明 第三页，共四十三页。 第一部分 总说明 一、制定的依据 《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及相关法律法规等。 第四页，共四十三页。 二、适用范围 适用于政府举办的独立核算的基层医疗卫生机构 城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等 第五页，共四十三页。 三、实行收付实现制。 四、会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出 五、会计科目：在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。 第六页，共四十三页。 六、会计报告： 由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成。 对外提供的财务报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 第七页，共四十三页。 第二部分 会计科目 会计科目共计五类35个总帐科目 一、资产类（12个科目） 1 101 库存现金 6 112 应收医疗款 2 102 银行存款 7 114 其他应收款 3 103 零余额账户用款额度 8 121 库存物资 4 104 其他货币资金 9 123 待摊支出 5 111 财政应返还额度 10 131 固定资产 11101 财政直接支付 11 133 在建工程 11102 财政授权支付 12 141 无形资产 第八页，共四十三页。 二、负债类（9个科目） 13 201 借入款 14 202 待结算医疗款 15 203 应缴款项 16 206 应付账款 17 207 预收医疗款 18 208 应付职工薪酬 19 210 应付社会保障费 20 211 应交税费 21 221 其他应付款 第九页，共四十三页。 三、净资产类（7个科目） 22 301 固定基金 26 305 财政补助结转（余） ? 30101 固定资产占用 30501 财政基本补助结转 ? 30102 在建工程占用 30502财政项目补