第四章账户和复式记账法的应用.ppt

第四章 借贷记账法的运用 基础会计学 4 借贷记账法的运用 学完本章后，你将掌握： 如何运用借贷记账法对制造企业的主要经济业务进行核算 学习目标 第二节 资金筹集业务的核算 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 资金筹 集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等 货币资金 投 入 资 本 负 债 业务内容 1.所用者权益资金筹集业务 2.负债资金筹集业务 二、筹集业务核算所需设置的账户 实收资本 资本公积 短期借款 应付利息 财务费用 长期借款 应付债券 第二节    资金筹集业务的核算 一、所有者权益资金筹集业务的核算 1、实收资本的核算 (1)实收资本(股份公司称为 股本）的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业作为资本金的资本。 (2)账户的设置 实收资本 （3）实收资本的核算 【例】企业收到H公司投入的货币资金350 000元，款项存入银行。同时收到Y公司投入的新设备一台，该项设备所确认的价值为600 000元。 借：银行存款 350 000 固定资产 600 000 贷：实收资本 950 000 第二节    资金筹集业务的核算 2、资本公积的核算 （1）资本公积的含义  用来核算投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。  应设置“资本溢价“（或”股本溢价“），”其他资本公积“明细账户，进行明细核算。 （2）资本公积的核算 【例】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 资本公积—资本溢价 1 000 000 【例】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。 借：资本公积 200 000 贷：实收资本 200 000 二、负债资金筹集业务的核算 负债资金是企业从债权人筹集的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）等。 1、“短期借款”账户 用途：专门用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款本金。 性质：属于负债类账户。 结构： 短期借款 偿还的各项短期借款本金 借入的各种短期借款本金 余：期末尚未偿还的 短期借款本金 【例】企业11年4月1日从银行取得6个月的借款100万元，年利率6%，利息按季度结算，款已存入银行账户。 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 2、“财务费用”账户 为了反映和监督企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、以及相关的手续费，应设置“财务费用”账户。 性质：属于损益类账户 其结构如下： 财务费用 发生的各项费用： 利息支出 手续费 汇兑损失 （1）发生的应冲减财务费用数（利息收入） （2）汇兑收益 （3）期末转入“本年利润”账户的财务费用 3、“应付利息”账户 用途：本科目核算的是已经确定要给付的利息，已经在费用当中提取出来，但尚未支付。 性质：属于负债类账户。 结构： 应付利息 实际支付的利息 确定应支付的利息费用 余：期末应支付但尚未支付的利息 ＆＆短期借款本金及利息的确认与计量 （1）本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与计量。 （2）利息的确认与计量 ※ 确认方法： 按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。 ※ 计算公式： 短期借款利息＝借款本金×利率×时间（按月） 【例】某企业2011年3月从银行借入为期6个月的短期借款100 000元。