出纳基础知识与工作实务.pptVIP

2、现金溢余： 批准处理前： 借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 批准处理后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 贷：营业外收入（现金溢余金额超过应付给有关 单位或人员的部分） 第三十一页，共七十七页。 四、现金日记账登记 企业应当设置“现金日记账” 现金日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式（如果收、付款凭证数量较多时，也可以采用多栏式）， 由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，应当计算当日的现金收人合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，账款相符。 第三十二页，共七十七页。 【小结】第二章：现金管理与核算 企业应按现金的管理制度和结算范围收付现金。 认真复核、审核现金收、付款凭证，做好现金的核算工作。 定期清查现金。 第三十三页，共七十七页。 第三章：银行存款 主要内容：银行账户的管理；银行借款业务的管理；银行结算方式；银行存款的核算 重 点：银行存款的核算，余额调节表的编制，票据贴现的核算。 难 点：票据贴现的核算 教学安排：本章设4节，拟用12学时。 第三十四页，共七十七页。 目 录 第一节：银行账户的管理 第二节：银行结算方式 第三节：银行存款的核算 第四节：银行对账 第三十五页，共七十七页。 第一节：银行账户的管理 一、银行账户开设程序 (一)填写开户申请书。 (二)提交有关的证明文件 (三)填制并提交印鉴卡片 (四)开户银行审查 二、银行账号的设立 第三十六页，共七十七页。 三、银行存款账户分类 基本存款账户：企业只能在一家银行的一个营业机构开设一个基本存款账户。 一般存款账户：不得在一家银行的几个分支机构开设一般存款账户；不办理现金支取业务。 临时存款账户 专用存款账户 第三十七页，共七十七页。 四．银行账户使用规定 认真贯彻执行国家的政策法令，遵守银行信贷结算和现金管理规定。 不得出租、出借或转让给其他单位或个人使用。 各种收支凭证必须如实填明款项来源用途，不许套取现金。 不准签发中头或远期支票，不允许套取银行信用。 银行在办理结算过程中，必须严格执行银行结算办法的规定，及时办理结算凭证 第三十八页，共七十七页。 五、银行账户变更、合并、迁移和撤销 1．账户变更。 2．撤销、合并账户。 3．迁移账户。 第三十九页，共七十七页。 六、银行结算纪律 单位和个人办理支付结算四不准。 1、不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金。 3、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 4、不准违反规定开立和使用账户。 第四十页，共七十七页。 第二节： 银行结算方式 一、概述 （一）概念 所谓银行转账结算是指不使用现金，通过银行将款项从付款单位(或个人)的银行账户直接划转到收款单位(或个人)的银行账户的货币资金结算方式。 （二）银行转账结算的意义 第四十一页，共七十七页。 （三）银行结算方式种类 银行结算方式包括：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付结算方式等七种。 第四十二页，共七十七页。 二、支票 (一)支票的概念和特点 (二)支票结算的基本规定 (三)现金支票 现金支票有两种，一种是支票上印有“现金”字样的现金支票，现金支票只能用于支取现金；一种是未印有“现金”或“转账”字样的普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。 (四)转账支票 第四十三页，共七十七页。 现金支票 票样 第四十四页，共七十七页。 转账支票 票样 第四十五页，共七十七页。 支票 背面 票样 第四十六页，共七十七页。 转账支票流程图 第四十七页，共七十七页。 三、银行汇票 (一)银行汇票种类和特点 (二)银行汇票结算基本规定 （三）银行汇票的办理过程 (四)银行汇票的使用及核算 第四十八页，共七十七页。 银行汇票 票样 第四十九页，共七十七页。 银行汇票流程 第五十页，共七十七页。 四、委托收款 (一)委托收款结算的概念和特点 概念 特点： (二)委托收款结算方式办理手续及核算 (三)委托收款结算方式付款手续 第五十一页，共七十七页。 五、汇兑 （一）汇兑结算的概念 汇兑是汇款单位委托银行将款项汇往异地收款单位的一种结算方式。 汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种，在这两种汇兑结算方式中，