房地产企业成本核算 (2).pptVIP

（二）开发成本不用进行共同成本和间接费用分配的核算 1、适用范围 （1）以独立编制概算或施工图预算的单项开发项目； （2）同一开发地点、结构类型相同、开竣工时间相近、由同一施工单位施工的群体开发项目。 2、开发成本明细设置 二级科目：某开发项目 三级科目：（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）建筑安装工程费；（4）基础设施建设费；（5）公共配套设施费；（6）开发间接费；（7）借款费用。 四级科目：按成本项目具体内容设置。 五级科目：不针对所有项目，只对部分成本项目具体内容再细分类。如“开发间接费--工程管理费”中的管理人员薪酬等。对外提供的主要目的是为了满足税收管理需要。 第二十三页，共四十四页。 3、主要业务账务处理 （1）取得土地使用权 借：开发成本--某开发项目--土地征用及拆迁补偿费--土地出让金 贷：银行存款 （2）向政府支付大市政配套费 借：开发成本--某开发项目--土地征用及拆迁补偿费--大市政配套费 贷：银行存款 （3）按合同支付拆迁费 借：开发成本--某开发项目--土地征用及拆迁补偿费--拆迁补偿费 贷：银行存款 （4）直接支付设计费 借：开发成本--某开发项目--前期工程费--设计费 应交税费---待抵扣进项税额 贷：银行存款 （5）向某公司支付场地平整费 借：开发成本--某开发项目--前期工程费--场地平整费 应交税费---待抵扣进项税额 贷：银行存款 第二十四页，共四十四页。 （6）开发商自行采购室内电器 借：库存商品 应交税费---待抵扣进项税额 贷：银行存款 （7）采购电器投入安装并支付安装费 借：开发成本--某开发项目--建筑安装工程费--某安装工程 应交税费---待抵扣进项税额（取得安装费发票内进项税） 贷：预付账款---某公司 银行存款 （8）与某建筑公司办理工程进度结算，取得增值税专用发票 借：开发成本--某开发项目--建筑安装工程费--某建筑工程 应交税费---待抵扣进项税额 贷：预付账款---某公司 银行存款 （9）支付某公司总承包室外电气及高低压设备费，取得增值税专用发票 借：开发成本--某开发项目--基础设施建设费--室外电气及高低压设备费 应交税费---待抵扣进项税额 贷：预付账款---某公司 银行存款 第二十五页，共四十四页。 （10）支付工程监理费，取得增值税专用发票 借：开发成本--某开发项目--开发间接费--工程管理费--工程监理费 应交税费---待抵扣进项税额 贷：银行存款 （11）计提项目管理人员工资 借：开发成本--某开发项目--开发间接费--工程管理费—项目管理人员工资 贷：应付职工薪酬—项目管理人员工资 （12）支付售楼部装修费，取得增值税专用发票 借：开发成本--某开发项目--开发间接费--营销设施建造费—装修费 应交税费---待抵扣进项税额 贷：银行存款 （13）支付项目管理人员交通费 借：开发成本--某开发项目--开发间接费--工程管理费—管理人员交通费 贷：银行存款 （14）应付某开发项目专门借款利息（建造期间利息） 借：开发成本--某开发项目—借款费用 贷：长期借款—某银行借款 第二十六页，共四十四页。 （15）在开具售房发票，确认销项税额同时按比例抵减土地成本 借：应交税费--应交增值税--销项税额抵减 贷：开发成本--某开发项目--土地及拆迁补偿费—土地出让金 （16）在开具售房发票，确认销项税额同时，确认进项税额，若进项税额大于销售税额，仅以销项税额结转待抵扣进项税额。 借：应交税费--应交增值税—进项税额 贷：应交税费--待抵扣进项税额 （17）开发项目完工，结转尚未支付工程成本 借：开发成本--某开发项目--（相关明细） 贷：应付账款—某公司（单位） （18）开发项目完工，结转开发产品总成本 借：开发产品---某开发产品 贷：开发成本--某开发项目--（各明细账金额） （19）在确认销售收入同时确认销售成本 借：主营业务成本 贷：开发产品---某开发产品 第二十七页，共四十四页。 （三）开发成本需要进行共同成本和间接费用分配的核算 1、适用范围 （1）群体开发项目中开工时间相距较大项目（分期数） （2）群体开发项目中房屋结构和功能不同（如住房和商用） （3）同一项目管理部门管理的不同地理环境开