固定资产投资审计培训教材.pptVIP

[案例七] 该工程的开工日期为1988年6月4日，竣工日期为1999年4月16日。 二、审计原则和依据 （l）审计原则 独立性、客观性、科学性相结合的原则进行审核，实事求是地反映审计结果，做出审计评价。 　（2）审计依据 三、审计范围及内容 　（1）审计范围 　 对该工程的全部土建工程，包括主体装饰和室外附属工程、电气和排水工程。 　（2）审计的主要内容 第三十一页，共四十四页。 * 固定资产投资审计 案例分析 第一页，共四十四页。 [案例一] 背景 2003年8月至2004年5月，某审计小组对长江堤防隐蔽工程（因该工程都由国债投入建设，该工程也称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸线长度近2000公里，共分28个单项工程、400多个标段，工程概算投资为64.94亿元）进行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤防隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。 第二页，共四十四页。 抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕21人。 问题： 1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么？ 2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计？ 3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员如何规避隐蔽工程的审计风险？ 4、建设项目设计概算的费用构成是什么？ [案例一] 第三页，共四十四页。 [案例一] 参考答案： 1、该项目的审计主体应该是国家审计机关，因为该项目属于国债项目，使用的资金是国债资金，属于政府投资的项目。 2、从三个方面对此隐蔽工程进行审计的，第一，查买石头，比方说审计抛石量是否足够这一块，先看发票，石头是在哪儿买的？发票上有公章，我们找采石场，发现有的是假发票，有的是假公章。可如果施工单位和采石场勾结，买了8000方，发票上写1万方，这又是问题。石头要靠船运，我们就找港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位是多少？船运了多少趟？把时间、数量、单价一算，我们就能发现施工单位到底买了多少石头。 第四页，共四十四页。 参考答案： 第二，查抛石头，也就是查施工时的抛石日志，这中间就有很多漏洞，甚至很多时候根本就没有记抛石日志。此外，我们还可以查气象日志。看抛石头的那天是否适合抛石头，有的时候下着倾盆大雨，施工人员还在长江抛石头，这显然是造假。第三，查运石头，运输记录和抛石记录也不相符，船主说我今天没有运石头，可施工方说我们今天抛了多少多少石头，石头都没运来，哪儿有石头抛？ 3、为了回避和防范这种审计风险，审计人员最好进行跟踪审计，隐蔽工程施工时，审计人员现场监督并签字确认。 [案例一] 第五页，共四十四页。 [案例一] 如果不能实行跟踪审计，审计人员在审计隐蔽工程时，要看是否有监理人员的签字，如有监理人员签字则真实性增强，如没有则要求施工单位解释具体原因。必要时要对隐蔽工程进行挖掘，通过检测确认隐蔽工程的真实性。还可以要求施工单位出具承诺书。 4、建筑工程费，设备安装工程费，设备购置费，工器具及生产家具购置费，其他工程费，预备费，建设期贷款利息。 第六页，共四十四页。 [案例二] 背景 审计署在开展国债专项资金审计时，对福建省平潭县东澳渔港防波堤国债项目（该项目资金来源国债转贷资金2600万元，占项目资金总额的90%）进行了审计，发现该项目在招投标、工程管理中一些做法如下： 1998年8月，东澳渔港工程指挥部未经有关部门审核批准，擅自组织2家施工单位对该工程的防波提项目进行邀请招标，标底价格为3588万元，超出工程概算955万元。当月，福建省渔港建设工程公司以3031万元的投标价格中标，中标价格比工程概算高出398万元。 第七页，共四十四页。 [案例二] 随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2.5％向中标单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后，全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施工队。 评标委员会由招标人直接确定，共由7人组成，其中招标人代表2人，本系统技术专家2人，经济专家1人，外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会由市招投标办